访谈主题：考试大多智网校讲师解析2010年注册会计师《税法》考试试题简析

　　　访谈时间：2010年9月5日

　　　访谈要点：税法考试试题简析

　　主持人：
　　老师能否据一些例子说明一下呢？

　　2009年试题简析
　　例如：2009年新制度单选题：
　　2.位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。
　　该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（A）。
　　A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元
　　2.[答案]A
　　[解析]本题考核城建税的计税依据。
　　城建税紧跟“三税”走，但是：
　　关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，
　　应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）

　　例如：2009年新制度单选题：
　　9.居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，
　　则居民甲2008年应缴纳的契税为（A ）。
　　A.4万元 B.6万元 C.7.2万元 D.9.2万元
　　9.[答案]A
　　[解析]本题考核契税的计算。
　　此题中有三个内容，居民甲有以下行为：
　　其一，2008年购置了一套价值100万元的新住房；
　　其二，出售一套住房给居民乙，成交价格50万元；
　　其三，与居民丙进行等价交换房屋。
　　契税以受让方为纳税人，
　　出售住房由对方缴纳契税，
　　居民之间等价交换房屋的免征契税，
　　因此,甲应缴纳的契税＝100×4％＝4（万元）。

　　例如：2007年单选题：
　　3.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9％，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。
　　该企业12月份应缴纳消费税（　B　） 
　　A.243万元  B.283.5万元  C.364.5万元  D.405万元 
　　参考答案：B 
　　答案解析：
　　本题目考核了小轿车达到低污染排放标准，可以减征30％的优惠。
　　但此题应注意：运用含税公式换算，
　　应纳税额＝300×17.55÷（1+17％）×9％×（1-30％）＝283.5（万元） 

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