1.某公司是一家有色金属产品加工企业,近年来,由于外部市场激烈的竞争,特别是人工成本的大幅度上升,使企业盈利水平出现了急剧下降的趋势。公司总经理在审定人力资源部2015年度工作计划时,做出如下批复:“人力资源部应将人工成本核算问题作为本年度的工作重点之一,通过人工成本核算,全面掌握劳动力使用成本,找出适合的人工成本投入产出点,既达到以最新投入换取最佳利益,又能激发员工积极性的目的。”人力资源部张经理根据总经理的要求,随即专门召开了专题工作会,围绕人工成本核算等问题进行了深入的讨论。
请结合本案例,回答下列问题:
(1)企业核算人工成本时,首先需要核算哪些基本指标?(14分)
(2)核算人工成本投入产出指标时,需要核算哪些指标?(4分)
试题解析
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答:(1)核算人工成本时,需要核算的基本指标有:
①企业从业人员年平均人数。(2分)
②企业从业人员年人均工作时数。(2分)
③企业销售收入(营业收入)。(2分)
④企业增加值(纯收入)。(2分)
⑤企业利润总额。(2分)
⑥企业成本(费用)总额。(2分)
⑦企业人工成本总额。(2分)
(2)核算人工成本投入产出指标,需要核算的指标:
①销售收入(营业收入)与人工费用比率。
人工费用率=人工成本(费用)/销售收入(营业收入)(2分)
②劳动分配率。
劳动分配率=人工成本(费用)/增加值(纯收入)(2分)
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2.某公司毛利金额为5400万元,公司中推销人员月工资1860元,一年发13个月工资,公司为推销人员花费的总费用见下表。
(单位:万元)
员工工资总额
|
社会保险费用
|
福利费用
|
教育费
|
住房费用
|
招聘费用
|
解聘费用
|
532
|
151
|
59
|
13
|
28
|
10
|
7
|
(1)该推销员年度目标销售毛利是多少?
(2)该推销员月目标销售毛利是多少?
试题解析
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一般
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(1)解:推销人员人工费用总额=员工工资总额+社会保险费用+福利费用+教育费+住房费用+招聘费用+解聘费用=532+151+59+13+28+10+7=800(万元)
推销人员人工费用率=推销人员人工费用总额÷毛利额=800/5400=14.81%
该推销员年目标销售毛利=某推销人员工资÷推销员人工费用率
=1860×13/14.81%
=163268(元)
综上计算可得,该推销员年度目标销售毛利是163268元。
(2)解:该推销员月目标销售毛利=该推销员年目标销售毛利÷12
=163268/12
=13605(元)
综上计算可得,该推销员月目标销售毛利是13605元。
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3.
简述人工成本的概念、构成和影响因素。
试题解析
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一般
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(1)人工成本的概念
人工成本又称用人费用(人工费用)或人事费用,是指企业在生产经营活动中用于支付给员工的全部费用。人工成本并不仅仅是企业成本费用中用于人工的部分,还包括企业税后利润中用于员工分配的部分。
(2)人工成本的构成
人工成本一般包括从业人员的劳动报酬(含不在岗员工生活费)、社会保险费用、住房费用、福利费用、教育经费、劳动保护费和其他人工成本等七个组成部分。其他人工成本,是指不包括在以上各项成本中的其他人工成本项目,如工会经费、解聘辞退费用等。
(3)人工成本的影响因素
①企业的支付能力。企业的薪酬水平是由各种生产率所决定的,企业薪酬管理应当掌握的一个重要原则是:生产率的增长先于薪资的增长。影响企业支付能力的因素有实物劳动生产率、销货劳动生产率、人工成本比率、劳动分配率、附加价值劳动生产率、单位制品费用和损益分歧点。
②员工的生计费用。生计费用是随着物价和生活水平两个因素变化而变化的,用于保障员工某一生活水准的生计费用的工资,是企业“非支付不可的薪酬”,是合理用人工成本的下限,而不管企业的支付能力如何。即使企业经营不善,也不能支付低于员工生计费用的工资。
③工资的市场行情。确定薪酬水平要考虑工资的市场行情,又称为同工同酬原则。即在不同的行业、企业,完成同样或同等价值的工作,应当得到同样的工资。
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4.某公司上年度人工费用如表所示。上年度净产值为1 2250万元,本年度确定目标净产值为14550万元,目标劳动分配率与上年度相同。
请根据上述资料,分别计算出该企业本年度目标人工成本总额及目标人工成本的增长率。
试题解析
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一般
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企业上年度人工费用总额=在岗员工工资总额+不在岗员工工资总额+社会保险费用+福利费用+教育费用+劳保费用+住房费用+工会经费+招聘费 =3060+70+800+220+50+58+120+30+42 =4450(万元)
上年度劳动分配率=上年度人工费用总额÷上年度净产值 =4450÷12250 =36.33% 目标劳动分配率同上年,即:36.33%
由于:目标劳动分配率=目标人工成本总额÷目标净产值 所以:目标人工成本总额=目标净产值×目标劳动分配率 =14550×36.33% =5286.02(万元)
目标工人成本增长率=(本年度目标人工成本-上年度人工成本)÷上年度人工成本×100% =(5286.02-4450)÷4450×100% =18.79%
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5.表1-2是某一机械制造企业2008年1月至3月企业人工成本支出的统计表。
分别核算出该企业2008年1月至3月的人工成本,在制造费用、管理费用和公益金中所列支的金额
试题解析
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一般
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由题意可知,该企业的人工成本的列支情况如下:
①制造费用=(产品生产人员工资、奖金、津贴和补贴)+(产品生产人员的员工福利费+(生产单位管理人员工资)+(生产单位管理人员的员工福利费)+(劳动保护费)=520+41.6+24+2+18=605.6(万元)
②管理费用=(工厂管理人员工资)+(工厂管理人员的员工福利费)+(员工教育经费)+(养老、医疗、失业、工伤和生育保险费)+(工会经费)=120+10+36+188+44=398(万元)
③公益金=员工集体福利设施费=36(万元)
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