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关于公司型基金的所得税,以下表述错误的是()

来源:233网校 2021-03-27 21:15:52

关于公司型基金的所得税,以下表述错误的是()

Ⅰ.适用“先分后税”原则

Ⅱ.公司型基金收到的来自被投企业的股利和利息属于免税收入

Ⅲ.投资者如为公司,以股息红利形式取得的基金分配,需计算为应纳税所得额缴纳所得税

Ⅳ.投资者如为合伙企业,无需对股息红利形式的基金分配在合伙企业层面缴纳所得税

Ⅴ.若自然人投资者收到的公司制基金的分配款全部来源于被投企业股利时,由于双重征税,自然人实际承担的所得税税负率高于20%

A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ 、Ⅴ

B.Ⅱ、Ⅳ 、Ⅴ

C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ 、Ⅳ

D.Ⅰ、Ⅲ 、Ⅳ

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参考答案:答案:C            
参考解析:解析:

Ⅰ项错误,公司型基金的税收规则是“先税后分”。

Ⅱ项错误,《企业所得税法》规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入,可以在计算应纳税所得额时减除。但利息不得减除。

Ⅲ 项错误,V项正确,从基金投资者层面看,公司型基金的投资者作为公司股东从公司型基金获得的分配是公司税后利润的分配,因此投资者是公司时,以股息红利形式获得分配时可按照《企业所得税法》的规定免税;自然人投资者需缴纳股息红利所得税(适用税率为20%)并由基金代扣代缴,因而需承担双重征税(公司所得税与个人所得税)。

Ⅳ项错误,合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税             

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