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中级财管考生看过来!预算管理主观题和客观题考点大汇总

作者:233网校-陈过儿 2020年12月8日

【客观题考点】

一、预算管理概述【现金预算=教材的“资金预算”】

image.png

/全面预算的分类/

全面预算的分类.png

二、全面预算的编制方法

全面预算编制的方法.png

三、利润表预算

项目

数据来源

销售收入

销售预算

销售成本

产品成本预算

其中:毛利=销售收入-销售成本

销售及管理费用

销售及管理费用预算

利息

资金预算

所得税费用

在利润预测时估计,并已列入现金预算

【主观题考点】

一、经营预算的编制(影响到现金预算的编制)

经营预算的编制方法.png

二、资金预算的编制

资金预算的编制表.png

【计算点拨】向银行借多少钱,还多少钱,可以采用设未知数的方法来做。

本部分的难点来自还本付息,通常有以下三种情况——利息的处理:

①借款、还款发生在每个季度的期初:

借款的当月就应该计算利息,还款的当月停止计算利息

②借款、还款发生在每个季度的期末:

借款的当月不计算利息,从下月开始计算利息;还款的当月还应该计算利息

③借款发生在期初,还款发生在期末【考查频率最高,着重掌握】:

借款的当月就应该计算利息,还款的当月还应该计算利息

【拔高练习题】

甲公司是一家制造业企业,正在编制2019年第一、第二季度现金预算。年初现金余额160000元。相关资料如下:

(1)预计第一、二、三季度销量分别为3000件、2000件、2000件,单位售价200元。每季度销售收入50%当季收现,50%下季收现。2019年年初应收账款余额200000元,第一季度收回。

(2)2019年年初产成品存货300件,每季末产成品存货为下季销量的10%。

(3)单位产品材料消耗量10千克,单价10元/千克。当季所购材料当季全部耗用,无季初、季末材料存货。每季度材料采购货款40%当季付现,60%下季付现。2019年年初应付账款余额100000元,第一季度偿付。

(4)单位产品人工工时2小时,人工成本10元/小时;制造费用按人工工时分配,分配率5元/小时。销售和管理费用全年80000元,每季度20000元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用120000元,每季度预缴30000元。

(5)公司计划在第一季度安装一条生产线,支付设备购置款300000元。

(6)每季末现金余额不能低于150000元。低于150000元时,向银行借入短期借款,借款金额为100000元的整数倍。借款季初取得,每季末支付当季利息,季度利率3%。高于150000元时,高出部分按100000元的整数倍偿还借款,季末偿还。

第一、二季度无其他融资和投资计划。

要求:根据上述资料,编制公司2019年第一、二季度现金预算(结果填入下方表格中,不用列出计算过程)。

image.png

参考答案:

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设第一季度短期借款X:

7000+X-X×3%≥150000,解得:X≥147422.68(元),借款金额为100000元的整数倍,所以借款200000元。

设第二季度归还短期借款Y:

337000-Y-6000≥150000,解得:Y≤181000(元),按100000元的整数倍偿还借款,所以归还短期借款100000元。

温馨提示:文章由作者233网校-陈过儿独立创作完成,未经著作权人同意禁止转载。

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