预算的编制方法，2022年中级财务管理必考

定义

指以历史期实际经济活动及其预算为基础， 结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。

指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。

优点

编制遵循如下假定：
1.企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；
2.企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；
3.以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

1.以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；
2.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。

缺点

可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费。

1.预算编制工作量较大、成本较高；
2.预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。

定义

又称静态预算法。以预算期内正常的、最可能实现的某一业务量（是指企业产量、销售量、作业量等）水平为固定基础， 不考虑可能发生的变动的预算编制方法。

又称动态预算法。是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。

优点

考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。

缺点

1. 适应性差；2. 可比性差。

1. 编制工作量大；
2. 市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。

定义

以固定的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。

指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法。

优点

能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。

通过持续滚动预算编制逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能。

缺点

以固定会计期间（如1年）为预算期，在执行了一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。

1. 预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大；
2. 过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从。

编制
要点

成本的弹性预算＝固定基数＋与业务量相关的弹性定额×预计业务量
【数学表达式】 Y＝a+bX
（Y表示某项预算成本总额，a表示该项成本中的固定基数，b表示与业务量相关的弹性定额，X表示预计业务量）

是指企业通过列表的方式，在业务量范围内依据已划分出的若干个不同等级，分别计算并列示该预算项目与业务量相关的不同可能预算方案的方法。

优点

便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。

1.不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；
2.混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。

缺点

按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。另外对于阶梯成本和曲线成本，只能先用数学方法修正为直线，才能运用公式法。

在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。

定义

在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。

在预算编制过程中，以季度作为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。

在预算编制过程中，同时以月度和季度作为预算的编制和滚动单位。

优点

比较精确

工作量小

同滚动预算

缺点

工作量大

精确度较差

同滚动预算