递延所得税来自税会差异，而产生税会差异的原因有很多，常见的有：
①税会折旧年限不同、计提折旧的方法不同
②会计上面计提了减值，而税法上不认可减值
一、常见资产的计税基础
（一）固定资产
（1）账面价值=实际成本－会计累计折旧－固定资产减值准备
（2）计税基础=实际成本－税法累计折旧
（二）无形资产
1、内部研究开发形成的无形资产
（1）会计规定：研究阶段的支出应当费用化计入当期损益；而开发阶段符合资本化条件以后发生的支出资本化作为无形资产的成本。
（2）税法规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
【总结】如果会计摊销方法、摊销年限和残值均符合税法规定，那么每期纳税调减的金额均为会计计入费用金额：
①研究阶段的支出
②开发阶段不符合资本化条件的支出
③形成无形资产后的摊销额的75%
④形成无形资产的计税基础=账面价值×175%【此可抵扣差异不允许确认递延所得税资产】
2、无形资产在后续计量时，会计与税法的差异主要产生于是否需要摊销、摊销方法和年限的差异及无形资产减值准备的提取。
①使用寿命有限的无形资产：
账面价值=实际成本-会计累计摊销-无形资产减值准备
计税基础=实际成本-税法累计摊销
②使用寿命不确定的无形资产：
账面价值=实际成本-无形资产减值准备
计税基础=实际成本-税法累计摊销（10年摊销）
（三）存货——存货计提减值是产生税会差异的主要原因之一
（四）以公允价值计量的金融资产
种类 | 会计 | 税法 |
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 | 公允价值（公允价值变动计入公允价值变动损益） | 取得时的成本 |
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 | 公允价值【公允价值变动（非减值损失）计入其他综合收益】 |
二、常见负债的计税基础
（一）合同负债
①一般企业：在收到客户的预付款时，税会都不按收入处理→不会影响利润的实现→不会计入应纳税所得额计算企业所得税
②特殊行业（比如说房企）：税法规定，房地产企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额→由此产生税会差异
总结起来：
①合同负债计入当期应纳税所得额（如房地产开发企业），计税基础为0。
②合同负债未计入当期应纳税所得额，计税基础与账面价值相等。
（二）预计负债
1、会计规定
企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。
2、税法规定
如果税法规定，与销售产品相关的支出应于发生时（将来）税前扣除。因该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额，即为零。
计税基础=账面价值-未来可抵扣差异=0
【特殊情况】
某些情况下，因有些事项确认的预计负债，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按税法规定可予抵扣的金额为零，账面价值等于计税基础。（如债务担保）（没有差异，不需要考虑递延的问题）
三、暂时性差异（由上述税会差异造成）
（一）应纳税暂时性差异
①资产的账面价值＞其计税基础
②负债的账面价值＜其计税基础
（二）可抵扣暂时性差异
①资产的账面价值＜其计税基础
②负债的账面价值＞其计税基础
产生暂时性差异后，有些会形成递延所得税资产、有些会形成递延所得税负债，而对于递延所得税如何确认和计量，在精讲班进行了详细展开。点击学习＞＞
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