【备考点拨】：
本章节内容主要是流转税、所得税、财产税的基本内容。本部分内容知识点较细碎，如各个税种的适用税率等等，近几年几乎年年都考。建议考生在本轮复习的过程中以建立框架为主，先记大的知识点，如各个税种的特点、优缺点等，复习完之后辅以习题，边练边记。考前冲刺的时候再对税率这种细碎的知识点进行突击复习。届时笔者也会将此整理出来以助各位冲刺，大家记得点击关注我。
考点一：流转税
1、流转税的主要特点
流转税 | 内容 |
定义 | 亦称商品税，指所有以商品交换和非商品（提供劳务）的流转额为课税对象得税种的总称。 （我国主体税种，税收收入的60%左右） |
课税对象 | ①商品流转额：商品销售收入额 ②非商品流转额：交通运输、通信、金融保险等服务行业的营业收入额 |
特点 | ①课征普遍。 ②计税依据：商品和劳务的流转额或交易额。（不考虑纳税人经营能力和经营状况，只考虑经营行为。） ④普遍比例税率（少数定额税率）。 |
2、增值税和消费税
类型 | 内容 |
增值税 | 1、定义：
2、增值税的特点 ①不重复征税，具有中性税收的特征； ②逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者； ③税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
3、增值税的优点： ①平衡税负，促进公平竞争； ②在组织财政收入上具有稳定性和及时性； ③税负征管可以互相制约，交叉审计。
4、类型： ①“消费型”课税对象：消费资料（允许扣除购入固定资产中所含的税款，我国全面推行） ②“收入型”课税对象：允许扣除固定资产折旧中所含的税款 ③“生产型”课税对象：国民生产总值，重复征税（不允许扣除固定资产中所含的税款）
5、征税范围：货物生产、批发、零售和进口四个环节
6、纳税人（一般纳税人、小规模纳税人） ①纳税人：在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或不动产，进口货物的单位和个人 ②小规模纳税人销售货物应纳税额＝销售额×征收率
7、税收与征收率 ①适用13%税率： ②适用9%税率： ③适用6%税率： ④适用0税率：
8、计税方法： 小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率 |
消费税 | 1、定义：是对特定消费品和消费行为征收的一种税。
2、征税范围和纳税人： 采取列举征税方法，即对列入征税目录的消费品进行列举式征税，未列入的不征税。 凡在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，均为纳税义务人。
3、税目和税率： 比例税率：15类消费品（烟酒化宝车炮表，游艇筷子电池和涂料），1%~56%
4、计税方法：从价定率、从量定额、从价从量复合（卷烟、白酒） |
经典考题：
1、我国消费税采取的征税方法是（ ）
A、特殊征税方法
B、列举征税方法
C、排除征税方法
D、普遍征税方法
2、增值税的优点有（ ）。
A、能够平衡税负，促进公平竞争
B、便于对出口商品退税
C、在组织财政收入上具有稳定性和及时性
D、税收征管可以互相制约，交叉审计
E、税负不易转嫁
考点二：所得税
所得税 | 内容 |
特点 | ①税负相对公平，符合“量能负担”原则 ②计税依据：应纳税所得额，单环节征税（应纳税额=应纳税所得额×税率） ③税源可靠，收入有弹性。（多用累进税率，发挥“内在稳定器”作用） |
类型 | ①个人所得税（现行：综合与分类相结合的税制） 居民纳税人：中国境内有住所或无住所但累计居住满183天的人 非居民纳税人：中国境内无住所且不居住或居住累计不满183天的人 ②企业所得税：按纳税年度（1月1日~12月31日）计算税额 |
企业所得税
| 1、纳税人：在中华人民共和国境内的一切企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 2、企业所得税税率为25%。 3、应纳税所得额=年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 4、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免和抵免税额 5、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 |
个人所得税 | 1、纳税人： 个人所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。 2、课税对象： ①工资、薪金所得；②劳务报酬所得；③稿酬所得；④特许权使用费所得。（综合所得）；⑤经营所得；⑥利息、股息、红利所得；⑦财产租赁所得；⑧财产转让所得；⑨偶然所得。 3、税率： 经营所得：适用5%-35%的超额累进税率。 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得：适用比例税率，税率为20%。 4、应纳税额的计算 5、免征所得税 省、部、军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金、国际公约规定的免税所得； 国债、国家发行的金融债券、储蓄存款的利息； 保险赔款； 按国家统一规定发给的补贴、津贴； 福利费、抚恤金、救济金； 军人的转业费、复员费； 依法予以免税的各国驻华使领馆外交代表、使领馆官员的所得； 其他公约规定/国务院规定。
|
【注】：
（1）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。
（2）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额
（3）非居民个人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额
经典考题：
1、居民个人取得的所得中属于综合所得的有（ ）。
A、工资、薪金所得
B、劳务报酬所得
C、稿酬所得
D、特许权使用费所得
E、财产转让所得
2、关于个人所得税的说法，错误的有（ ）。
A、个人所得税的税率均实行超额累进税率
B、个人所得税的课税对象包括经营所得
C、居民个人一定在我国境内有住所
D、我国目前实行的个人所得税是综合所得税制
E、非居民个人在我国境内一定没有住所
考点三：财产税
财产税 | 内容 |
定义 | 指对所有以财产为课税对象的税种的总称。 |
优点 | ①课税对象：财产价值 ②纳税能力原则，有财产者纳税，财产多者多纳税 ③收入分配功能，一定程度上避免社会财富分配不均 |
缺点 | ①税负存在一定程度不公平。 ②收入弹性较小；经济不发达时，投资者积极性受损。 |
房产税
| 1、按房屋的计税价值或租金收入向产权所有人征收 2、征税对象：房屋 3、纳税人：产权所有人、承典人、房产代管人/使用人 4、征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区的房屋 5、税率：比例税率（从价计征1.2%；从租计征12%） 6、计税依据： 以房产的计税价值或房产租金收入为计税 以房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依 7、征收管理： （1）纳税义务发生时间： ①纳税人将原房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 ②纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。③纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税等 （2）纳税地点： （3）纳税期限：房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法 |
车船税 | 《中华人民共和国车船税法》2012年1月1日起实施 第一部由条例上升为法律和第一部地方税收的法律。 |
经典考题：
1、下列建筑中，不属于房产税征税对象的有（ ）
A、烟囱
B、围墙
C、水塔
D、菜窖
E、房屋
温馨提示：文章由作者233网校-py独立创作完成，未经著作权人同意禁止转载。
