18个基本指标！中级经济师经济基础考点汇总：财务报表分析

财务报表分析

1、考查主要内容

2、分析方法

了解基本内容

理解财务报表分析方法。主要掌握比率分析法。

财务报表分析的基本指标

1、偿债能力分析。（短期、长期）

2、营运能力分析。

3、盈利能力分析。

主要掌握偿债、营运、盈利能力分析的基本指标，及其计算公式。本部分牵涉到计算题的考查。
【18个基本指标精讲>>>】

主要内容

（1）分析企业的偿债能力：分析企业权益的结构，评价企业归还债务的能力，估量企业对债务资金的利用程度。

（2）评价企业资产的营运能力：分析企业资产的分布情况和周转使用情况，估量企业对资产的利用效率。

（3）评价企业的盈利能力：分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况，评价企业的发展能力，分析企业发展的方向和发展潜力。

一般程序

（1）明确分析的目的，制定分析计划。

（2）收集有关信息资料。

（3）根据分析目的，运用科学的分析方法，研究资料，计算财务指标。

（4）财务报表分析常用的分析方法。

分析方法

（1）比率分析：报表及相关资料中两项彼此关联的项目加以比较，揭示财务状况、经营和现金流状况。

财务比率

含义

应用

相关比率

以同一时期报表及资料中某项目和与其有关但又不同的项目比较所得相关数值的比率。

反映有关经济活动的相互关系。

考查有联系的相关业务安排是否合理，保障生产经营顺利进行。

结构比率/构成比率

报表中某项目的数值占各项目总和的比率。

反映部分与总体的关系。

考查总体某个部分的形成和安排是否合理，以便采取措施修订不合理部分。

效率比率

计算某经济活动中所费与所得比例，反映投入产出的关系

考查经营成果，评价经济效益

（2）比较分析：通过某财务指标与性质相同的指标评价标准做对比

按比较对象分类：
①绝对数比较分析：将比较各期的报表项目的数额予以并列， 直接观察每一项目的增减变化情况。
②绝对数增减变动分析：比较对象各项目之间的增减变动差额。
③百分比增减变动分析：消除项目绝对规模因素的影响。

按比较标准不同分：
①实际指标同计划指标比较

②本期指标与上期指标比较

③本企业指标同国内外先进企业指标比较

（3）趋势分析：将两期或多期相同指标或比率进行定基或环比对比。

短期

1、流动比率＝流动资产÷流动负债

衡量短期内变现的流动资产偿还到期流动负债的能力。

理想状态为2:1左右

2、速动比率（酸性比率）＝（流动资产－存货）÷流动负债

理想状态为1:1左右

3、现金比率＝现金÷流动负债（现金：现金及现金等价物）

立即偿还到期债务的能力（即刻变现能力）。

长期

1、资产负债率＝负债总额÷资产总额×100%

企业利用债权人的资金经营的能力，反映债权人发放贷款的安全程度。

2、产权比率＝负债总额÷所有者权益总额×100%

产权比率下降，表示债权人投入的资金受所有者权益保障的程度提高。

3、已获利息倍数/利息保障倍数＝（利润总额＋利息费用）÷利息费用

反映企业用经营所得支付债务利息的能力。

理想状态≥1，指标越大越好