【考纲要求】掌握增值税的基本内容。
【备考点拨】增值税的内容较多，属于纯记忆型考点，知识点细，在零基础入门班中，葛广宇老师介绍了增值税的重要内容，包括含义征税范围和纳税人、税率与征收率、计税方法，其中重点掌握不同税率下的商品类别，是历年中级经济师考试中的多选常考点，大家注意记忆方法，跟着葛广宇老师关键词导向记忆。
1、增值税：以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课征对象征收的一种税。
2、征税范围和纳税人
征税范围 | （1）货物的生产、批发、零售和进口四个环节； （2）销售服务、无形资产和不动产等。 |
纳税人 | （1）在中华人民共和国境内从事下列行为的单位和个人： ①销售货物或者提供加工、修理修配劳务； ②销售服务、无形资产或者不动产； ③进口货物。 增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度。 |
一般纳税人和小规模纳税人 | （1）一般纳税人： ①应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定： 按规定不办理一般纳税人资格认定的情形除外。 ②年应税销售额未超过标准的以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 （2）小规模纳税人： ①不办理一般纳税人资格认定： 个体工商户以外的其他个人； 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 ②除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 |
【2020真题】
1、增值税全部税款的承担者是（ ）
A、生产者
B、中间商
C、最终消费者
D、纳税人
3、税率与征收率
（1）税率
税率 | 内容 |
基本税率 | （1）销售或者进口货物，除列举9%税率的以外。 （2）提供有形动产租赁服务，提供加工、修理修配劳务和应税服务，除适用低税率范围外。 |
9% | （1）纳税人销售或者进口： ①6气：暖气、冷气、石油液化气、天然气、煤气、沼气； ②5看：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； ③4农：包括粮食在内的农产品、农机、农药、农膜； ④2水：自来水、热水； ⑤2食1居：食用植物油、食用盐、居民用煤炭制品； ⑥饲料、化肥、二甲醚。 （2）纳税人提供： ①3不动产：不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权； ②4服务：建筑、邮政、交通运输、基础电信。 |
6% | （1）4服务：金融、生活、增值电信、除不动产租赁以外的现代服务； （2）除转让土地使用权之外的销售无形资产。 |
0税率 | （1）纳税人出口货物，国务院另有规定的除外。 （2）符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产行为。 |
（2）征收率：增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人，均按3%的征收率计征；但销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5%计征。
【记忆口诀】【13有工应双修】【交基邮建不动产、转让饲料化肥二甲醚、6气4农5出版、3用2水999】【增值金融生活666】【出口无形服务0】
【2020真题】
1、下列商品或服务中，适用增值税税率为9%的是（ ）。
A、销售小汽车
B、基础电信服务
C、有形动产租赁服务
D、增值电信服务
4、计税方法
一般纳税人 | 应纳税额=销项税额-进项税额 ①销项税额=销售额×适用税率； ②进项税额：购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额；一般以当期购货发票中注明的允许扣除的增值税款为准。 |
小规模纳税人 | 应纳税额=销售额×征收率 （不实行扣税法） |
进口货物 | 应纳税额=组成计税价格×税率 |
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