资产负债表的概念

1、格式：

（1）账户式：（我国采用账户式）

（2）报告式：按上下顺序依次将资产、负债和所有者权益项目进行排列。

2、内容

资产负债表的编制是以日常会计记录数据为基础进行归类、整理和汇总、加工填列到报表项目的过程。

编制方法：

1、资产负债表的各项目应分别填列“年初余额”和“期末余额”。

（1）年初余额：根据上年末资产负债表的期末余额填列；

（2）期末余额：根据相应的总账科目期末余额填列。

2、如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致时，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度规定进行调整，按调整后的数字填入资产负债表“年初余额”栏内。

3、由于资产负债表的项目与企业会计科目不完全一致，该表的期末余额有两种填列方法：

（1）直接填列法：根据总账科目的期末余额直接填列。如：短期借款、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积。

（2）分析计算填列法：将总账科目和明细科目的期末余额，按照资产负债表项目的内容进行分析、计算以后填列期末余额的方法。

①根据若干总账科目期末余额分析计算填列

货币资金：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列；

未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目期末余额之和（同为贷方余额时）或余额之差（余额方向相反时）填列；贷方余额大于借方余额时，直接填列差额，借方余额大于贷方余额时，差额用负数填列。

②根据总账科目期末余额与其备抵科目（如减值准备）抵销后的数据填列。

举例：固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、其他应收款和持有待售资产等。

③根据明细账期末余额分析计算填列。

“预收款项”根据“应收账款”和“预收款项”账户所属明细账贷方余额之和填列；

“其他应付款”项目，根据“其他应收款”和“其他应付款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。

④根据总账科目和明细科目余额分析计算填列

“长期借款”和“其他非流动负债”中一年内到期的列入“一年内到期的非流动负债”项目。

存货”项目，根据“物资采购“、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生产成本”、“库存商品”、“材料成本差异”等科目的期末借方余额之和，减去“存货跌价准备”后的金额填列。