2019初级会计经济法基础考点突破：税法基础知识
税法基础知识
(一)现行税法体系
我国现行税法体系由税收实体法和程序法(税收征收管理法律制度)构成。
税收实体法体系：由17+1个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。(2016-5-1全面营改增之前18个实体税法;2018年1月1日开征环境保护税)
(二)实体税法税种划分：
| 实体税 | 按征税对象划分 | 具体实体税 |
| 主体税 | 商品和劳务税类（间接税） | 增值税、消费税、关税 |
| 所得税类（直接税） | 企业所得税、个人所得税 | |
| 非主体税 | 财产和行为税类 | 房产税、车船税、印花税、契税 |
| 资源税类 | 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 | |
| 特定目的税类 | 城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税 |
(三)实体税法构成要素
实体法"一税一法"，每个税法构成要素一致，要素内容不同。
实体税法的构成要素，即是实体法的构成要件，一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有：
1.纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
2.征税对象：税法规定对什么征税，是区别一种税与另一种税的重要标志。
3.税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度。
4.减税免税：
（1）税基式减免：包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。
（2）税率式减免：包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。
（3）税额式减免：包括全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额。
与减免税相对立的，是加重税负的措施，包括：税收附加、税收加成。
5.纳税义务发生时间与纳税期限
测试试题
【单选题】下列关于税法分类的说法正确的是（）。
A.我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构
B.对于税种的分类是法定的
C.商品和劳务税最终由商品或劳务的购买者负担，所以称为直接税
D.所得税类税种一般不存在税负转嫁问题，所以称为间接税
【答案】A
【解析】选项B：对于税种的分类是不具有法定性的，只是在理论研发和税制建设方面用途相当广泛。选项C：商品和劳务税最终甶商品或劳务的购买者负担，纳税人与负税人相分离，所以称为间接税。选项D：所得税类税种一般不存在税负转嫁问题，所以称为直接税。
233网校全方位助力2019年初级会计职称考试，帮助考生提前做好规划，合理安排备考时间，疑难考点各个破破，直击必考点，点击查看2019备考计划>>
