考试大2008年初级经济法练习(二)

某化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。2006年11月、12月发生以下业务：11月份业务如下：①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上，注明增值税额14.45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库；支付购货运费10万元，并取得运输公司开具的普通发票；外购燃料取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税额25.5万元，其中20%用于本企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5.1万元，专用发票均经税务机关认证。当月从国内免税购入原材料10万元。②内销货物不含税收入150万元，出口货物离岸价格90万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。③另有上期留抵税额16万元。12月份业务如下：①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票已经税务机关认证。②进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元③内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价140万元。（出口货物原征税率为17%，退税率为11%）要求：根据以上资料，计算并回答下列问题：（1）该企业11月份出口退税额为多少？（2）该企业12月份出口当月应纳税额多少？（3）该企业12月份出口退税额为多少？

答案:11月份业务如下：（1）进项税额合计=14.45+10×7%+25.5×(1－20%)+5.1+2×7%=14.45+0.7+20.4+5.1+0.14=40.79（万元）（2）当月免抵退税不得免抵额抵减额＝10×（17％－11％）＝0.6（万元）当月免抵退税不得免抵额=90×（17%－11%）－0.6=4.8（万元）（3）当月应纳税额=150×17%－（40.79－4.8）－16=25.5－35.39－16=－26.49（万元）（4）当月免抵退税额=90×11%－10×11％=8.8（万元）（5）因为26.49>8.8，所以当月应退税额=8.8(万元)（6）当月免抵退额=当期免抵退税额－当期应退税=0（7）留抵下月继续抵扣的税额=26.49－8.8=17.69（万元）12月份业务如下：（1）免抵退税不得免抵税额的抵减额=（40+10）×（17%－11%）=3（万元）（2）当月免抵退税不得免征和抵扣税额=140×（17%－11%）－3=5.4(万元)（3）当月应纳税额=80×17%－（17－5.4）－17.69=13.6－11.6－17.69=－15.69(万元)（4）免抵退税额抵减额=（40+10）×11%=5.5(万元)（5）出口货物“免、抵、退”税额=140×11%－5.5=9.9(万元)（6）15.69>9.9，所以该企业当月应退税额=9.9(万元)（7）留抵下期继续抵扣的税额=15.69－9.9=5.79(万元)所以，11月份出口退税额为8.8万元，12月份出口当月应纳税额为－15.69万元，应退税额为9.9万元。