一、单项选择题
1、甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12 000平方米，建筑面积24 000平方米，容积率为2，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为（ ）平方米。
A、18 000
B、24 000
C、36 000
D、12 000
2、根据土地增值税法律制度的规定，下列关于土地增值税征收管理的表述中，不正确的是（ ）。
A、纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以按月或按季定期进行纳税申报
B、纳税人采取预售方式销售房地产的，税务机关应当在项目全部竣工后征缴税款
C、土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款
D、房地产所在地，是指房地产的坐落地
3、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（ ）。
A、以房产抵债的某工业企业
B、出租写字楼的某外资房地产开发公司
C、转让商业用房的个人
D、转让国有土地使用权的某大学
4、2018年某房地产开发企业进行普通标准住宅开发，已知支付的土地出让金及相关税费为3 000万元；住宅开发成本2 800万元；房地产开发费用中的利息支出为 300万元（不能提供金融机构证明）；销售过程中缴纳增值税450万、城市维护建设税和教育费附加45万元，印花税4.5万元。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%，房地产开发加计扣除比例为20%。则该企业在计算应缴纳的土地增值税税额时，准予扣除的项目金额合计为（ ）万元。
A、7 581.5
B、7 585
C、7 589.5
D、8 035
5、企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1 000万元；房地产开发成本6 000万元；向金融机构借入资金利息支出400万元（能够按项目计算分摊并能提供贷款证明），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5%。该企业允许扣除的房地产开发费用是（ ）。
A、（400＋1 000＋6 000）×5%＝370（万元）
B、（400－100）＋（1 000＋6 000）×5%＝650 （万元）
C、400＋（1 000＋6 000）×5%=750（万元）
D、400＋100＋（1 000＋6 000）×5%=850（万元）
6、甲公司转让一幢位于城区的旧写字楼，原造价1 500万元，取得土地使用权所支付的地价款及相关费用为400万。经房地产评估机构评定其重置成本为2 000万元，成新度折扣率为七成，转让价格3 000 万元，支付有关税费100万元，甲公司应纳土地增值税为（ ）万元。
A、90
B、500
C、215
D、345
7、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不得减免城镇土地使用税的是（ ）。
A、对免税单位无偿使用纳税单位的土地
B、公园内自用的土地
C、直接用于林业的生产用地
D、盐场的生活区用地
8、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列说法不正确的是（ ）。
A、按大、中、小城市分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额
B、非农业正式户口人数在20万以下的为小城市
C、经济发达地区的税额标准可适当提高，但须报经财政部批准
D、经济落后地区的税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30%
二、多项选择题
1、根据土地使用税法律制度的规定。下列城市用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。
A、民航机场场内道路用地
B、商业企业经营用地
C、火电厂厂区围墙内的用地
D、市政街道公共用地
2、张某于2016年以每套80万元的价格购入两套房产作为投资。2017年将其中一套以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售房产的行为应缴纳的税种有（ ）。
A、个人所得税
B、增值税
C、契税
D、土地增值税
3、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不应征收土地增值税的有（ ）。
A、赠予社会公益事业的房地产
B、个人之间互换自有居住用房地产
C、抵押期满权属转让给债权人的房地产
D、两个企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业
4、下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。
A、取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的
B、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
C、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的
D、直接转让土地使用权的
5、某县城的内资房地产开发企业2014年11月销售了其开发的10套商品房，则在计算土地增值税时，其准予据实扣除的项目有（ ）。
A、取得土地使用权所支付的金额
B、城市维护建设税
C、房地产开发成本
D、房地产开发费用
6、根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有（ ）。
A、转让环节缴纳给国家的各项税费
B、经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格
C、当期发生的管理费用、财务费用和销售费用
D、取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费
7、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项费用中，属于房地产开发成本的有（ ）。
A、土地征用及拆迁补偿费
B、建筑安装工程费
C、公共配套设施费
D、房地产开发费用
8、下列关于城镇土地使用税的计税依据的说法中，正确的有（ ）。
A、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据
B、纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积
C、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准
D、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整
三、判断题
1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，予以免税；超过20％的，应按超过部分增值额缴纳土地增值税。（ ）
2、土地增值税纳税人转让房地产的，只有取得了货币收入，才需要缴纳土地增值税。（ ）
3、根据规定，转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，应按房地产评估机构评估的市场交易价确定其实际成交价，并以此作为转让房地产的收入计算征收土地增值税。（ ）
4、纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税。（ ）
5、根据城镇土地使用税的有关规定，土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，按人数均摊应纳税款。（ ）
答案部分
一、单项选择题
1、【答案】D
【解析】城镇土地使用税计税的计税依据是实际占用的土地面积。
2、【答案】B
【解析】纳税人采取预售方式销售房地产的，对在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，税务机关可以预征土地增值税。
3、【答案】B
【解析】土地增值税征税范围规定，出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。
4、【答案】B
【解析】本题考核土地增值税的计税依据。房地产企业准予从房地产转让收入额检出的扣除项目金额具体包括：①取得土地使用权支付的金额；②房地产开发成本；③房地产开发费用；④与转让房地产有关的税金；⑤财政部规定的其他扣除项目。准予扣除的金额=3 000+2 800+（3 000+2 800）×10%+45+（3 000+2 800）×20%=7 585万元。
5、【答案】B
【解析】该企业允许扣除的房地产开发费用＝（400－100）＋（1 000＋6 000）×5%＝650（万元）。
6、【答案】D
【解析】根据规定，评估价格=重置成本×成新度折扣率=2 000×70%=1 400（万元），扣除项目金额 =1 400+（400+100）=1 900（万元），增值额=3 000－1 900=1 100（万元），增值率=1 100÷1 900=58%，适用税率为40%，应纳土地增值税=1 100×40%－1 900 ×5％=345（万元）。
7、【答案】D
【解析】对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。
8、【答案】A
【解析】根据规定，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。
二、多项选择题
1、【答案】ABC
【解析】选项ABC，属于城镇土地使用税的征税范围；选项D，免征城镇土地使用税。
2、【答案】ABD
【解析】按照相关规定，本题中涉及增值税和土地增值税、缴纳个人所得税。
3、【答案】ABD
【解析】房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属土地增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。
4、【答案】ABC
【解析】选项D属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。
5、【答案】ABC
【解析】选项D，土地增值税的计算过程中，对于房地产开发费用不得据实扣除，而是要按税法规定计算公式计算金额扣除。
6、【答案】ABD
【解析】根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房，不允许扣除管理费等三项费用，只有转让新建商品房项目时，才允许按照房地产开发费用扣除。
7、【答案】ABC
【解析】（1）房地产开发成本，是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。因此选项ABC正确。（2）房地产开发费用和房地产开发成本是并列关系，房地产开发费用包括与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。因此选项D不正确。
8、【答案】ABCD
【解析】选项A是一般规定，选项B、C、D是确定办法。
三、判断题
1、【答案】错
【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，予以免税；超过20％的，应按全部增值额缴纳土地增值税。
2、【答案】错
【解析】土地增值税中所说的收入包括货币、实物和其他收入。
3、【答案】对
4、【答案】错
【解析】纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
5、【答案】错
【解析】根据规定，土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。
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