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2019年初级会计职称考试必备会计分录

来源:233网校 2019年1月3日 分享到 评论

一、资金筹集业务

接受现金投资借:银行存款
贷:实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
接受非现金投资借:固定资产/无形资产
贷:实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
实收资本增加股东追加投资
借:银行存款
贷:实收资本
资本公积或者盈余公积转增资本
借:资本公积/盈余公积
贷:实收资本(或股本)
短期借款账务处理借入借:银行存款
贷:短期借款
月末预提应计利息借:财务费用
贷:应付利息
支付利息借:财务费用
应付利息
贷:银行存款
偿还银行借款本金借:短期借款
贷:银行存款

二、固定资产业务

购入固定资产借:固定资产(不需安装)/在建工程(需要安装)
应交税费——应交增值税(进项税额)(注意:不动产进项税分2次抵扣)
贷:银行存款等
固定资产折旧借:制造费用/销售费用/管理费用/其他业务成本等(区分固定资产用途)
贷:累计折旧
固定资产处置转入清理时借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
收回残料变价收入时借:银行存款
贷:固定资产
清理支付清理费用时借:固定资产清理
贷:银行存款
结转处置固定资产发生的净损失借:资产处置损益(2019年新增)/营业外支出
贷:固定资产清理
结转处置固定资产发生的净收益借:固定资产清理
贷:资产处置损益(2019年新增)/营业外收入

三、材料采购业务

购买材料实际成本法(1)货款已经支付,发票账单已到,材料已验收入库:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)如果货款尚未支付,发票账单已到,材料已验收入库:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
(3)如果货款尚未支付,发票账单未到,材料已验收入库:
暂估入账:
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
下月初用红字编制会计分录冲回:
借:应付账款——暂估应付账款
贷:原材料
(4)货款已经支付,发票账单已到,材料尚未验收入库:
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
材料收到,并验收入库
借:原材料
贷:在途物资
(5)采用预付方式购入材料:
预付货款时:
借:预付账款
贷:银行存款
材料入库时:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
补付货款时:
借:预付账款
贷:银行存款
计划成本法货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库:
企业购入材料,未入库,款已付(款未付)
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库:
企业购入材料,未入库,款已付(款未付)
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
发出材料实际成本法借:生产成本/制造费用/管理费用等(区分使用用途)
贷:原材料(金额为实际成本)
计划成本法借:生产成本/制造费用/管理费用等
材料成本差异(节约)
贷:原材料(金额为计划成本)
材料成本差异(超支)

四、生产业务

材料费用的归集与分配借:生产成本(直接用于产品生产)
制造费用(车间间接费用)
管理费用(行政管理部门)
贷:原材料
职工薪酬的归集与分配计提借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等
贷:应付职工薪酬
发放工资,支付现金借:应付职工薪酬——工资
贷:库存现金
代扣款项借:应付职工薪酬——工资
贷:其他应收款——职工房租
——代垫医药费
制造费用的归集和分配借:生产成本——基本生产成本——A产品
——基本生产成本——B产品
贷:制造费用
分配完工产品生产成本的计算与结转借:库存商品
贷:生产成本

五、销售业务

主营业务收入的账务处理借:银行存款/应收账款/预收账款/应收票据等
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
主营业务成本的账务处理借:主营业务成本
贷:库存商品
其他业务收入的账务处理借:银行存款/应收账款/应收票据等
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
其他业务成本的账务处理借:其他业务成本
贷:原材料/累计折旧/累计摊销
税金及附加的账务处理确认税金及附加:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交消费税等
企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费
原记入“管理费用”,现调整记入“税金及附加”
期末,结转到本年利润:
借:本年利润
贷:税金及附加

六、期间费用

管理费用的账务处理企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、
注册登记费等
借:管理费用
贷:应付利息
银行存款等
企业行政管理部门人员的职工薪酬借:管理费用
贷:应付职工薪酬
企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间(部门)和行政管理部门等
发生的固定资产修理费用等后续支出
借:管理费用
贷:累计折旧
诉讼费借:管理费用
贷:应交税费
企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费
、聘请中介机构费、咨询费、技术转让费、企业研究费用等其他费用
借:管理费用
贷:银行存款
研发支出等
销售费用的账务处理企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用借:销售费用
贷:银行存款等
企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、
修理费等经营费用
借:销售费用
贷:应付职工薪酬
银行存款
累计折旧等
财务费用的账务处理企业发生的各项利息支出、金融手续费等借:财务费用
贷:银行存款
应付利息等
企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额借:银行存款/应付账款
贷:财务费用

七、利润形成与分配

所得税的账务处理计算应交所得税借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
实际上交所得税费用借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
利润形成的账务处理借:主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
资产处置损益
其他收益
贷:本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
利润分配的账务处理净利润转入利润分配借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润提取盈余公积
提取盈余公积借:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
向投资者分配利润或股利借:利润分配——应付现金股利/转作股本股利
贷:应付股利/股本
盈余公积补亏借:盈余公积
贷:利润分配——盈余公积补亏
企业未分配利润的形成借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利
——转作股本股利
借:利润分配——盈余公积补亏
贷:利润分配——未分配利润

八、财产清查账务处理

库存现金清查结果的账务处理盘盈审批前借:库存现金
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
审批后借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:其他应付款(需要支付或退还他人)
营业外收入(无法查明原因)
盘亏审批前借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:库存现金
审批后借:管理费用
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
存货清查
结果的账
务处理
盘盈审批前借:原材料/库存商品
贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
审批后借:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
贷:管理费用
盘亏审批前借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:原材料/库存商品
审批后借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)
管理费用(管理不善造成的损失)
营业外支出(自然灾害等原因造成的损失)
贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
固定资产
清查结果
的账务
处理
盘盈审批前借:固定资产
贷:以前年度损益调整
审批后借:以前年度损益调整(定义为前期差错)
贷:盈余公积——法定盈余公积
利润分配——未分配利润
盘亏审批前借:待处理财产损溢
累计折旧
贷:固定资产
审批后借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)
营业外支出
贷:待处理财产损溢
无法支付的应付账款借:应付账款
贷:营业外收入
无法收回的应收账款计提坏账准备借:资产减值损失
贷:坏账准备
实际发生坏账借:坏账准备
贷:应收账款(不影响应收账款账面价值)
转销的应收账款又收回借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
或:
借:银行存款
贷:坏账准备

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