四、计算题
1
[答案]
（1）
借：固定资产 766
应交税费——应交增值税（进项税额）129.2
贷：银行存款 895.2
（2）766×2/16/12＝7.98（万元）
借：管理费用 7.98
贷：累计折旧 7.98
（3）
借：在建工程 830（819＋11）
应交税费——应交增值税（进项税额）139.23
贷：银行存款 969.23
（4）
借：在建工程 10
贷：银行存款 10
借：固定资产 840
贷：在建工程 840
（5）（840－30）/50 000×720＝11.664（万元）
借：制造费用 11.664
贷：累计折旧 11.664
[解析]：
[该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核]
2
[答案]
（1）2008年2月1日投资时：
借：长期股权投资－乙公司 2 550 000
贷：银行存款 2 550 000
（2）2008年4月1日乙公司宣告现金股利
借：应收股利 100 000
贷：投资收益 100 000
（3）2008年5月10日收到股利时：
借：银行存款 100 000
贷：应收股利 100 000
（4）2010年1月20日转让部分股票
借：银行存款 1 800 000
贷：长期股权投资－乙公司 1 275 000
投资收益 525 000
[解析]：
[该题针对“成本法下长期股权投资的核算”知识点进行考核]
3
[答案]
（1）取得时
借：投资性房地产——成本 1 000
贷：银行存款 1 000
2009年1月1日
借：银行存款 40
贷：预收账款 40
2009年12月31日
借：预收账款 40
贷：其他业务收入40
借：投资性房地产——公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40
2010年1月1日
借：银行存款 40
贷：预收账款 40
2010年12月31日
借：预收账款 40
贷：其他业务收入 40
借：公允价值变动损益 20
贷：投资性房地产——公允价值变动 20
2011年，处置时的处理
借：银行存款 1 060
贷：其他业务收入 1 060
借：其他业务成本 1 020
贷：投资性房地产——成本 1 000
——公允价值变动 20
借：公允价值变动损益 20
贷：其他业务成本 20
（2）处置时影响损益的金额＝1 060－1 020－20＋20＝40（万元）。
[解析]：
[该题针对“投资性房地产的核算”知识点进行考核]
4
[答案]
（1）甲企业甲类商品2010年第一季度的实际毛利率
＝（1 600－1 420）÷1600×100％＝11.25%
（2）2010年4月份的商品销售成本
＝600×（1－11.25%）＝532.5（万元）
2010年5月份的商品销售成本
＝1 000×（1－11.25%）＝887.5（万元）
2010年6月份的商品销售成本
＝800＋1 760－532.5－887.5－840
＝300（万元）
[解析]：
[该题针对“毛利率法”知识点进行考核]
5
[答案]：
（1）借：交易性金融资产——成本 78 000 [4 000×（20－0.5）]
应收股利 2 000（4 000×0.5）
投资收益 360
贷：银行存款 80 360
（2）借：银行存款 2 000
贷：应收股利 2 000
（3）借：交易性金融资产——公允价值变动 2 000
贷：公允价值变动损益 2 000
（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 4 000
贷：公允价值变动损益 4 000
（5）借：银行存款 65 000
贷：交易性金融资产——成本 58 500（78 000×3 000/4 000）
——公允价值变动 4 500（6 000×3 000/4 000）
投资收益 2 000
借：公允价值变动损益 4 500
贷：投资收益 4 500
（6）借：应收股利 100
贷：投资收益 100
（7）借：银行存款 100
贷：应收股利 100
[解析]：
[该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核]
6
[答案]
（1）8月5日收到材料时：
借：原材料 10 000
材料成本差异 600
贷：材料采购 10 600
（2）8月15日购入材料时：
借：材料采购 59 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 030
贷：银行存款 69 030
（3）8月20日收到8月15日购入的材料时：
借：原材料 59 600
贷：材料采购 59 000
材料成本差异 600
（[解析]原材料是按照入库材料的计划成本入账，是根据入库材料的实际数量乘以材料的单位计划成本计算得到的，即59 600=（6 000-40）×10；与材料采购的差额计入到材料成本差异中。）
（4）8月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录：
材料成本差异率＝（－504.16＋600－600）÷（40 000＋10 000＋59 600）＝－0.46％
发出材料应负担的材料成本差异＝70 000×（－0.46％）＝－322（元）
借：生产成本 70 000
贷：原材料 70 000
借：材料成本差异 322
贷：生产成本 322
（5）月末结存材料的实际成本＝（40 000＋10 000＋59 600－70 000）－（504.16－322）＝39 417.84（元）。
[[解析]这个公式表示的是月末结存材料的实际成本=月末结存材料的计划成本+月末材料应该承担的材料成本差异额，因为是节约差，所以计算的时候应该用负数表示。月末结存材料的计划成本总额=40 000＋10 000＋59 600－70 000=39 600（元）；
同理结存的材料成本差异额=－504.16＋600－600+322=－182.16（元），所以最后月末结存材料的实际成本应该为39 600-182.16=39 417.84（元）。]
[解析]：
[该题针对“原材料按计划成本法核算”知识点进行考核]
7
[答案]：本题考核坏账准备的核算。
（1）①借：应收账款 2 106
贷：主营业务收入 1 800
应交税费—应交增值税（销项税额） 306
②借：坏账准备 80
贷：应收账款 80
③借：银行存款 1 000
贷：应收账款 1 000
④借：应收账款 20
贷：坏账准备 20
借：银行存款 20
贷：应收账款 20
⑤借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费—应交增值税（销项税额） 34
（2）本期应计提坏账准备=（1 000＋2 106－80－1 000＋234）×5％－（50－80＋20）＝113＋10＝123（万元）
借：资产减值损失 123
贷：坏账准备 123
[解析]：
[该题针对“应收款项减值”知识点进行考核]
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