五、综合题
1
[答案]：本题考核主要经济业务的账务处理、利润表项目的计算和相关指标的计算。
（1）上述业务的会计分录为：
①借：委托代销商品 640
贷：库存商品 640
借：银行存款 642
销售费用 60
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税（销项税额） 102
借：主营业务成本 480
贷：委托代销商品 480
②借：银行存款 397.8
贷：其他业务收入 340
应交税费——应交增值税（销项税额） 57.8
借：其他业务成本 280
贷：原材料 280
③借：预收账款 96
贷：主营业务收入 96 （560×60％－240）
借：主营业务成本 70 （400×60％－170）
贷：劳务成本 70
④借：银行存款 60
贷：其他业务收入 60
⑤借：销售费用 117
贷：应付职工薪酬 117
借：应付职工薪酬 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
⑥借：递延收益 330
贷：营业外收入 330
⑦借：管理费用 15
财务费用 10
销售费用 5
营业外支出 10
贷：银行存款 40
（2）营业收入：600（1）＋96（3）＋100（5）＋340（2）＋60（4）＝1 196（万元）
营业成本：480（1）＋70（3）＋60（5）＋280（2）＝890（万元）
销售费用：60（1）＋117（5）＋5（7）＝182（万元）
营业利润：1 196－890－182－15（7）－10（7）＝99（万元）
营业外收入：330万元（6）
利润总额：99＋330－10（7）＝419（万元）
（3）营业利润率＝营业利润/营业收入×100％＝99/1 196×100％＝8.28％
成本费用总额＝营业成本＋营业税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用
＝890＋182＋15＋10＝1 097（万元）
成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额×100％＝419/1 097×100％＝38.20％。
[解析]：
[该题针对“主要经济业务的核算及利润表项目的确定”知识点进行考核]
2
[答案]
（1）货币资金＝27 000＋4 800－6 500－2 000－5 060－3 500－5 500－283－1 198.63＝7 758.37（元）；
（2）交易性金融资产＝800＋5 000＝5 800（元）；
（3）应收账款＝20 000＋29 250－492.5＝48 757.5（元）；
（4）存货＝10 000＋45 000－21 000＝34 000（元）；
（5）固定资产＝64 000－13 000－1 250＝49 750（元）；
（6）在建工程＝21 000＋6 500＝27 500（元）；
（7）短期借款＝17 500－5 500＝12 000（元）；
（8）应付利息＝3 920－3 500＝420（元）；
（9）应交税费＝4 250－1 250＝3 000（元）；
（10）资本公积＝9 000（元）；
（11）未分配利润＝10 000＋25 000－21 000－3 250－60－283＋4 387.5－1 198.63－1 359.59×2＋4 950＝15 826.69（元）。
[解析]：根据上述资料给出的经济业务（1）～（11），做出下列会计分录：
（1）
借：应收账款 29 250
贷：主营业务收入 25 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4 250
借：主营业务成本 21 000
贷：库存商品 21 000
（2）
借：应收账款 4 800
贷：坏账准备 4 800
借：银行存款 4 800
贷：应收账款 4 800
（3）
借：在建工程 6 500
贷：银行存款 6 500
（4）
借：管理费用 3 250
贷：累计折旧 1 250
银行存款 2 000
（5）
借：交易性金融资产 5 000
投资收益 60
贷：银行存款 5 060
（6）
借：应付利息 3 500
贷：银行存款 3 500
（7）
借：短期借款 5 500
贷：银行存款 5 500
（8）
借：财务费用 283
贷：银行存款 283
（9）计提坏账准备前，坏账准备科目贷方余额为80＋4 800＝4 880（元），期末应有的余额为（20 000＋29 250＋4 800－4 800）×1％＝492.5（元），所以本期应冲减坏账准备＝4 880－492.5＝4 387.5（元）。
借：坏账准备 4 387.5
贷：资产减值损失 4 387.5
（10）
借：所得税费用 1 198.63
贷：应交税费——应交所得税 1 198.63
借：应交税费——应交所得税 1 198.63
贷：银行存款 1 198.63
（11）
借：利润分配——提取法定盈余公积1 359.59
——提取任意盈余公积 1 359.59
贷：盈余公积 2 719.18
[该题针对“主要经济业务的核算及资产负债表项目的确定”知识点进行考核]
3
[答案]
（1）
①借：原材料 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 34
贷：银行存款 234
②借：应收账款 585
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
借：主营业务成本 320
贷：库存商品 320
③借：银行存款 150
贷：交易性金融资产——成本 100
——公允价值变动 26
投资收益 24
借：公允价值变动损益 26
贷：投资收益 26
④借：财务费用 15
贷：应付利息 15
⑤借：资产减值损失 4
贷：坏账准备 4
⑥借：管理费用 48
贷：累计折旧 30
累计摊销 18
⑦借：管理费用 18
在建工程 7
贷：应付职工薪酬 25
⑧借：营业税金及附加 3
贷：应交税费——应交城市维护建设税 3
⑨借：应付账款 30
贷：营业外收入 30
⑩借：所得税费用 36.5
贷：应交税费——应交所得税 36.5
借：利润分配 10.95
贷：盈余公积 10.95
（2） 资产负债表（简表）
编制单位：甲上市公司 2×10年12月31日 金额单位：万元
| 资产 |
年末余额 |
负债和所有者权益 |
年末余额 |
|
货币资金 |
276＝360－234＋150 |
短期借款 |
180 |
|
交易性金融资产 |
0＝126－126 |
应付账款 |
150＝180－30 |
|
应收票据 |
108 |
应付票据 |
72 |
|
应收账款 |
707＝126＋585－4 |
应付职工薪酬 |
61＝36＋25 |
|
预付账款 |
1.8 |
应交税费 |
180.5＝90－34＋85＋3＋36.5 |
|
存货 |
420＝540＋200－320 |
应付利息 |
88.8＝73.8＋15 |
|
固定资产 |
1 770＝1 800－30 |
长期借款 |
540 |
|
在建工程 |
187＝180＋7 |
实收资本 |
1 980 |
|
无形资产 |
108＝126－18 |
盈余公积 |
190.95＝180＋10.95 |
|
长期待摊费用 |
18 |
未分配利润 |
152.55＝54＋98.55 |
|
资产总计 |
3 595.8 |
负债和所有者权益总计 |
3 595.8 |
（3）
资产负债率＝1 272.3/3 595.8×100%＝35.38%
流动资产＝1 512.8（万元）
流动负债＝180＋150＋72＋61＋180.5＋88.8＝732.3（万元）
流动比率＝1 512.8/732.3×100%＝206.58%
产权比率＝1 272.3/2 323.5×100%＝54.76%
[解析]：
[该题针对“财务指标的计算”知识点进行考核]
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