2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第10章重、难点及典型例题

基金

事业基金

一般基金(来源)

①从当期未分配结余转入；
②从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入

投资基金

用货币资金、材料等对外投资时从一般基金中转入等

固定基金

一般情况下，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但是，事业单位存在融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租金时，这两个项目的数字不相等。(了解)

专用基金

修购基金

提取时候：
借：事业支出、经营支出
贷：专用基金—修购基金
清理报废固定资产残值变价收入转入时：
借：银行存款
贷：专用基金—修购基金
支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，做上面分录的反分录

职工福利基金

按照结余的一定比例提取。
提取时：
借：结余分配等
贷：专用基金—职工福利基金
使用时：
借：专用基金—职工福利基金
贷：银行存款等

医疗基金

这两项作为一般了解

住房基金

结余

事业结余

事业结余=(财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入)－(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)

经营结余

经营结余=经营收入－(经营支出+经营业务负担的销售税金)

【提示】年度终了，事业单位应当将当年实现的事业结余全数转入“结余分配”科目，结转后“事业结余”科目无余额；经营结余若为正数则期末转入“结余分配”科目，结转后“经营结余”科目无余额，但如为负数即为亏损则不予结转

结余分配

内容

①有所得税交纳业务的事业单位计算应交所得税；
②事业单位按规定提取专用基金(职工福利基金)

核算

年终，将未分配结余全数转入“事业基金—一般基金”