知识点五、营业税金及附加
营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
营业税
一般情况（运输业、餐饮业、旅游业等）
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
特殊情况
转让固定资产、无形资产等，不计入“营业税金及附加”
例如：转让不动产——营业税
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
借：银行存款
贷：固定资产清理
借：固定资产清理
贷：营业外收入
（借方差额计入营业外支出）
消费税
委托加工应税消费品——消费税
城建税、教育费附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城建税
——应交教育费附加
单项选择题
◎某公司对外提供运输劳务，对应交的营业税应借记（ ）科目。
A.营业税金及附加
B.应交税费
C.管理费用
D.营业外支出
【正确答案】：A
【答案解析】：企业日常经营活动中产生的营业税通过营业税金及附加科目核算，该题中对外提供劳务属于企业的日常经营活动，因此发生的营业税应该计入到营业税金及附加科目中。
判断题
◎企业发生的增值税、消费税、教育费附加等均应计入营业税金及附加科目。（ ）
【正确答案】：错
【答案解析】：日常经营活动中发生的消费税、教育费附加等应通过营业税金及附加科目核算，增值税是价外税，不计入相关费用。
判断题
◎企业转让无形资产所有权时交纳的营业税应计入“营业税金及附加”科目。（ ）
【正确答案】：错
【答案解析】：企业转让无形资产所有权实际上是处置无形资产，不属于企业的日常活动，所以此时交纳的营业税不能计入“营业税金及附加”科目，而是应该计入“营业外收入”或“营业外支出”科目。
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