2013年初级会计职称考试《初级会计实务》考前精讲：货币资金

第一章　资　产

　　
　　掌握：货币资金的构成。
　　
　　一、库存现金
　　存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置备用金核算。
　　
　　考点二、审批前如何进行账务处理？
　　发生待查明原因的短缺或溢余，应先调整现金日记账，使账实相实；
　　
　　考点三、审批后如何进行账务处理？
　　（1）现金短缺
　　借：处理去向（其他应收款＋）（管理费用＋）
　　　　贷：待处理财产损溢 ---待处理损失减少
　　有人赔：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的－－其他应收款
　　无人赔：无法查明原因的（收不回）－－管理费用
　　（2）现金溢余
　　借：待处理财产损溢 ----待处理溢余减少
　　　　贷：处理去向（＋其他应付款）（＋营业外收入）
　　有主：应支付给有关人员或单位的---其他应付款
　　无主：无法查明原因的（不用付的）---营业外收入
　　【例题·单选题】无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（　）账户。
　　A.其他应付款
　　B.管理费用
　　C.营业外收入
　　D.其他应收款
　　『正确答案』C
　　【例题·判断题】（2008年）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　）
　　『正确答案』×
　　『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
　　处理后的去向： 　　

　　注意：只有现金盘盈可能计入营业外收入。

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