四、不定项选择题
(一)某公司适用的所得税税率为25%，2014年有关交易或事项如下：
(1)2014年1月初，该公司股东权益总额是20500万元，其中股本为10 000万元(股数10 000万股，每股1元)，资本公积为3 000万元，盈余公积为6 000万元，未分配利润为1 500万元。
(2)经股东大会决议并报有关部门核准，2014年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元，每股原发行价格为3元，7月3日将回购的股票100万股注销。
(3)2014年实现利润总额为1 800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：1.支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出，2.本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。
(4)根据股东大会批准的2014年利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的10%提取任意盈余公积;向股东分配现金股利400万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
1、 根据资料(1)，2014年1月初，该公司留存收益的金额是( )万元。
A、10 500
B、9 000
C、4500
D、7500
【参考答案】D
【答案解析】留存收益=盈余公积+未分配利润=6000+1500=7500(万元)。
2、根据资料(2)，下列各项中，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是( )。
A、7月3日注销库存股冲减股本100万元
B、6月28日回购股票确认库存股增加100万元
C、6月28日回购股票确认库存股增加500万元
D、7月3日注销库存股冲减资本公积200万元。
【参考答案】AC
【答案解析】回购股份，应以回购价确认库存股增加;注销库存股，首先要按股份的面值冲减股本，超出部分冲减资本公积，资本公积不足的依次冲减盈余公积和未分配利润，所以本题冲减资本公积的金额是400万元。
3、根据资料(3)，下列各项中，该公司的会计处理正确的是( )
A.交纳所得税：
借：所得税费用 500
贷：应交税费——应交所得税 500
B.交纳所得税：
借：所得税费用 450
贷：应交税费——应交所得税 450
C.将本年利润结转至未分配利润时：
借：本年利润 1 300
贷：利润分配——未分配利润 1 300
D.将本年利润结转至未分配利润时：
借：本年利润 1 350
贷：利润分配——未分配利润 1 350
【参考答案】AC
【答案解析】需要存在会计与税法差异的事项，所以需要进行纳税调整。
应纳税所得额=1800+300-100=2000(万元)
所得税费用=2000×25%=500(万元)
净利润=1800-500=1300(万元)
4、根据资料(4)，下列各项中，该公司2014年未分配利润的年末余额是( )万元。
A、640
B、2140
C、670
D、2170
【参考答案】B
【答案解析】2014年末未分配利润=1500+1300-1300×(10%+10%)-400=2140(万元)
5、根据资料(1)至(4)，2014年12月31日该公司资产负债表“股东权益”下列项目期末余额填列正确的是( )
A、库存股无余额
B、资本公积 2 600万元
C、股本 9 900万元
D、盈余公积6 260万元
【参考答案】ABCD
【答案解析】回购的库存股已经注销，所以期末无余额;
资本公积期末余额=3000-400=2600(万元)
股本期末余额=10000-100=9900(万元)
盈余公积期末余额=6000+1300×(10%+10%)=6260(万元)
某企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%，2014年1月至11月“利润表”相关累计发生额为：营业税金及附加600万，销售费用500万，管理费用1000万，财务费用200万。2014年12月发生如下经济业务：
(1)10日，将50台自产产品作为职工福利发放给企业行政管理人员，该批产品的每台成本为1.2万，市场销售价为1.5万(不考虑增值税)。
(2)31日计提专设销售机构上月购进并投入使用的设备折旧费，价款360万，增值税为61.2万，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。
(3)31日，确认2014.7.1，按面值8000万发行的5年期，到期一次还本付息的企业债券，票面利率4%(实际与票面相同)。
(4)31日，计算本月应交城市维护建设税35万(不考虑教育费附加)，车船税5万，印花税3万，确认短期借款利息费用为15万，取得银行存款利息收入3万。
假定不考虑其他因素……
1、根据资料(1)，下列会计处理正确的是()
A、应交税费增加12.75万
B、应付职工薪酬为60万
C、管理费用增加87.75万
D、主营业务成本增加60万
2、根据资料(2)，计提折旧费用正确的是()
A、计入销售费用11.7万
B、计入管理费用11.7万
C、计入管理费用10万
D、计入销售费用10万
3、根据资料(3)，确认发生的债权利息正确的是：()
A、借：财务费用 320
贷：应付债券-应计利息 320
B、借：财务费用 160
贷：应付利息 160
C、借：财务费用 320
贷：应付利息 320
D、借：财务费用 160
贷：应付债券-应计利息 160
4、根据资料(4)会计处理正确的是()
A、管理费用增加8万
B、财务费用增加12万
C、应交税费增加43万
D、营业税金及附加增加40万
5、根据资料(1)-(4)利润表项目中填写正确的是()
A、销售费用510万
B、管理费用1095.75万
C、营业税金及附加635万
D、财务费用372万
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