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根据2016新教材解析2014《初级会计实务》考试真题

来源:东奥会计在线 2016年1月10日
  四、不定项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分,每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分)
  1.甲公司为增值税一般纳税人,2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下:
  (1)10月8日,甲公司购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元,增值税税额为16.66万元,另支付安装费2万元,全部款项以银行存款支付,该设备预计可使用年限为6年,预计净残值为4万元,当月达到预定可使用状态。
  (2)11月,甲公司对其一条生产线进行更新改造,该生产线的原价为200万元,已计提折旧为120万元,改造过程中发生支出70万元,被替换部件的账面价值为10万元。
  (3)12月,甲公司某仓库因火灾发生毁损,该仓库原价为400万元,已计提折旧100万元,其残料估计价值为5万元,残料已办理入库,发生的清理费用2万元,以现金支付,经保险公司核定应赔偿损失150万元,尚未收到赔款。
  (4)12月末,甲公司对固定资产进行盘点,发现短缺一台笔记本电脑,原价为1万元,已计提折旧0.6万元,损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。
  要求:
  根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
  (1)根据资料(1),甲公司购入设备的入账成本是(  )万元。
  A.116.66
  B.98
  C.100
  D.114.66
  【答案】C
  【解析】甲公司购入设备的入账成本=98+2=100(万元)。
  (2)根据资料(1),下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是(  )。
  A.2013年10月该设备不应计提折旧
  B.如采用直线法,该设备2013年第四季度应计提折旧额为3.2万元
  C.如采用双倍余额递减法,其年折旧率应为40%
  D.如采用年数总和法,其第一年的年折旧率应为5/16
  【答案】A
  【解析】固定资产购入的次月开始计提折旧,即11月开始计提折旧,所以该设备2013年10月份不应计提折旧,选项A正确;如果采用直线法,该设备2013年第四季度计提折旧的月份是11、12月,折旧额=(98+2-4)/6/12×2=2.67(万元),选项B错误;如果采用双倍余额递减法,年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/6×100%=33.3%,选项C错误;如果采用年数总和法,第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%=6/(1+2+3+4+5+6)×100%=2/7,选项D错误。
  (3)根据资料(2),更新改造后该生产线的入账成本是(  )万元。
  A.140
  B.260
  C.270
  D.150
  【答案】A
  【解析】更新改造后该生产线的入账成本=(200-120)+70-10=140(万元)。
  (4)根据资料(3),下列各项中,甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是(  )。
  A.支付清理费用时:
  借:固定资产清理                    2
  贷:银行存款                      2
  B.确定应由保险公司理赔的损失时:
  借:其他应收款                    150
  贷:营业外收入                    150
  C.将毁损的仓库转入清理时:
  借:固定资产清理                   300
  累计折旧                     100
  贷:固定资产                     400
  D.残料入库时:
  借:原材料                       5
  贷:固定资产清理                    5
  【答案】CD
  【解析】甲公司毁损固定资产时,发生的全部分录如下:
  结转固定资产的账面价值时:
  借:固定资产清理                   300
  累计折旧                     100
  贷:固定资产                     400
  残料入库时:
  借:原材料                       5
  贷:固定资产清理                    5
  以现金支付清理费用时:
  借:固定资产清理                    2
  贷:库存现金                      2
  确定应由保险公司理赔的损失时:
  借:其他应收款                    150
  贷:固定资产清理                   150
  结转清理净损失时:
  借:营业外支出                    147
  贷:固定资产清理                   147
  所以选项CD正确。
  (5)根据资料(4),应记入“营业外支出”科目借方的金额是(  )。
  A.0.8
  B.0.1
  C.0.3
  D.1
  【答案】C
  【解析】短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”科目借方的金额=1-0.6-0.1=0.3(万元)。相关分录如下:
  盘亏固定资产时:
  借:待处理财产损溢                  0.4
  累计折旧                     0.6
  贷:固定资产                      1
  确定应由责任人赔偿时:
  借:其他应收款                    0.1
  贷:待处理财产损溢                  0.1
  报经批准转销时:
  借:营业外支出——盘亏损失              0.3
  贷:待处理财产损溢                  0.3
  2.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本,2013年该公司发生如下交易或事项:
  (1)4月21日,向乙公司销售一批E产品,开出增值税专用发票上注明的销售价格为600万元,增值税税额为102万元,款项尚未收到;该批产品成本为350万元,甲公司已将商品发出,纳税义务已经发生,但该笔销售不符合收入确认条件。
  (2)7月6日,甲公司承担一项销售产品安装任务,安装期9个月,安装劳务完工进度按已发生成本占预计总成本的比例确定,合同总收入为40万元,当年实际发生成本12万元,预计还将发生成本18万元。
  (3)9月1日,甲公司将部分F产品作为福利发给本公司职工,其中生产工人400件、车间管理人员100件、专设销售机构人员50件,该产品每件销售价格为0.6万元,实际成本为0.4万元。
  (4)12月4日,甲公司向丙公司销售G产品,销售价格为100万元,产品的实际成本总额为65万元,因成批销售,甲公司给予丙公司10%的商业折扣,丙公司12月15日付款,该笔销售符合收入确认条件。
  要求:
  根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
  (1)根据资料(1),下列各项中,甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是(  )。
  A.应收账款增加702万元
  B.库存商品减少350万元
  C.应收账款增加102万元
  D.应交税费增加102万元
  【答案】BCD
  【解析】甲公司应当编制的会计分录为:
  借:发出商品                     350
  贷:库存商品                     350
  借:应收账款                     102
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)        102
  (2)根据资料(2),2013年度甲公司应确认的劳务收入是(  )万元。
  A.12
  B.30
  C.40
  D.16
  【答案】D
  【解析】2013年度的完工进度=12÷(12+18)×100%=40%;2013年度应确认的劳务收入=40×40%=16(万元)。
  (3)根据资料(3),下列各项中,甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是(  )。
  A.借:主营业务成本                  220
  贷:库存商品                    220
  B.借:生产成本                   280.8
  制造费用                   70.2
  销售费用                   35.1
  贷:应付职工薪酬                 386.1
  C.借:应付职工薪酬                 386.1
  贷:主营业务收入                  330
  应交税费——应交增值税(销项税额)      56.1
  D.借:发出商品                    220
  贷:库存商品                    220
  【答案】ABC
  【解析】将自产产品作为福利发放给职工,要做视同销售处理。
  (4)根据资料(4),下列各项中,甲公司向丙公司销售产品的会计处理结果正确的是(  )。
  A.主营业务收入增加90万元
  B.主营业务成本增加65万元
  C.应交税费增加15.3万元
  D.销售费用增加10万元
  【答案】ABC
  【解析】甲公司应当编制的会计分录为:
  借:应收账款                    105.3
  贷:主营业务收入                   90
  应交税费——应交增值税(销项税额)      15.3
  借:主营业务成本                   65
  贷:库存商品                     65
  借:银行存款                    105.3
  贷:应收账款                    105.3
  (5)根据资料(1)至(4),对甲公司2013年营业利润的影响金额是(  )万元。
  A.369
  B.353.9
  C.103.9
  D.139
  【答案】C
  【解析】营业收入=16+330+90=436(万元);营业成本=12+220+65=297(万元),销售费用=35.1(万元);营业利润=436-297-35.1=103.9(万元)。
  3.甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业生产主要耗用一种原材料,该材料按计划成本进行日常核算,计划单位成本为每千克20元,2013年6月初,该企业“银行存款”科目余额为300000元,“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30000元和6152元,6月份发生如下经济业务:
  (1)5日,从乙公司购入材料5000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为90000元,增值税税额为15300元,全部款项已用银行存款支付,材料尚未到达。
  (2)8日,从乙公司购入的材料到达,验收入库时发现短缺50千克,经查明,短缺为运输途中合理损耗,按实际数量入库。
  (3)10日,从丙公司购入材料3000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为57000元,增值税税额为9690元,材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。
  (4)15日,从丁公司购入材料4000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为88000元,增值税税额为14960元,材料已验收入库,款项尚未支付。
  (5)6月份,甲企业领用材料的计划成本总计为84000元。
  要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
  (1)根据资料(1),下列各项中,甲企业向乙公司购入材料的会计处理结果正确的是(  )。
  A.原材料增加90000元
  B.材料采购增加90000元
  C.原材料增加100000元
  D.应交税费增加15300元
  【答案】BD
  【解析】资料(1)相关会计分录如下:
  借:材料采购                    90000
  应交税费——应交增值税             15300
  贷:银行存款                   105300
  (2)根据资料(2),2013年度甲企业的会计处理结果正确的是(  )。
  A.发生节约差异9000元
  B.发生超支差异9000元
  C.原材料增加100000元
  D.原材料增加99000元
  【答案】AD
  【解析】资料(2)相关会计分录如下:
  借:原材料               99000(4950×20)
  贷:材料采购                    90000
  材料成本差异                  9000
  (3)根据材料(3),下列各项中,甲企业会计处理正确的是(  )。
  A.借:原材料                    60000
  贷:材料采购                   60000
  B.借:原材料                    60000
  应交税费——应交增值税(进项税额)      10200
  贷:应付账款                   70200
  C.借:材料采购                   57000
  应交税费——应交增值税(进项税额)      9690
  贷:银行存款                   66690
  D.借:材料采购                   3000
  贷:材料成本差异                 3000
  【答案】ACD
  【解析】资料(3)相关会计分录如下:
  借:材料采购                    57000
  应交税费——应交增值税(进项税额)       9690
  贷:银行存款                    66690
  借:原材料               60000(3000×20)
  贷:材料采购                    57000
  材料成本差异                  3000
  (4)根据期初资料和资料(1)至(4),甲企业“原材料”科目借方余额为269000元,下列关于材料成本差异的表述正确的是(  )。
  A.当月材料成本差异率为3.77%
  B.“材料成本差异”科目的借方发生额为8000元
  C.当月材料成本差异率为0.8%
  D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为19000元
  【答案】BC
  【解析】6月份,“材料成本差异”科目的借方发生额=8000(元);‘材料成本差异’科目的贷方发生额=9000+3000=12000(元)。
  6月30日,甲公司“材料成本差异”科目借方余额=6152-9000-3000+8000=2152(元)。
  6月材料成本差异率=2152/269000×100%=0.8%。
  (5)根据期初资料和资料(1)至(5),2013年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是(  )。
  A.“银行存款”科目为26050元
  B.“原材料”科目为153000元
  C.“原材料”科目为186480元
  D.“银行存款”科目为128010元
  【答案】D
  【解析】6月30日,“银行存款”科目余额=300000-105300-66690=128010(元);
  “原材料”科目余额=269000-84000=185000(元)。

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