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1998年度注册会计师考试 会计试题参考答案　

一、单项选择

1.A 2.D 3.C 4.B 5.B 6.C 7.A 8.A 9.B 10.D 11.D 12.C13.C 14.D 15.B 16.C　

二、多项选择题　

1.ABCD 2.ADE 3.BCD　 4.BDE　5.BCDE 6.ABCDE 7.ACD 8.ABCDE　9.ACD 10.CDE　

三、判断题　

1.√ 2.× 3.× 4.× 5.×　6.× 7.√ 8.√ 9.√ 10.√　

四、计算及帐务处理题　

1.答：

(1)京华公司1997年确认的营业收入有：

①对C公司销售收入50万元

②对D公司销售收入=(200×20%)+200(1-20%)÷4×2=120（万元）

③X商店代销收入=40×8%=32（万元）

京华公司1997年度营业收入

=50+[(200×20%)+200(1-20%)÷4×2]+40×80%=202(万元)

［或：50+200÷5×3+40×80%=202（万元）］

(2)京华公司1997年度营业成本=35+120÷200×120+25×80%=127（万元）

(3)京华公司1997年度的增值税销项税额=202×17%=34.34（万元）　

2.答：

(1)1997年应交所得税=［(300+5+1-2)-2+3］×30%=91.50（万元）

(2)由于所得税税率变更而调整的递延税款借方金额=33÷33%×3%=3（万元）

(3)1997年计入损益的所得税费用=(300+5+1-2)×30%-3=88.20（万元）

或=91.50+(2×30%)-(3×30%)-3=88.20（万元）　　

(4)1997年12月31日递延税款贷方余额=(33-3)+(2×30%)-(3×30%)

=29.70（万元）或(33÷33%+2-3)×30%=29.70（万元）　

3.答：

（1）1996年7月1日，发行可转换债券时，

借：银行存款　　　　　　　 　　　　　　22000

贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 20000

——可转换公司债券（溢价） 2000

（2）1996年12月31日，计提利息时，

借：在建工程550

应付债券——可转换公司债券（溢价） 250(2000÷4÷2)

贷：应付债券——可转换公司债券（应计利息）　　　　 800(20000×8%÷2)

（3）1997年6月30日，计提利息时，

借：在建工程550

应付债券——可转换公司债券（溢价） 250

贷：应付债券——可转换公司债券（应计利息）　　 　　 800