ע����ʦ CPA

五、综合题（本题型共4题，第1、4题每题8分，第2、3题每题9分。本题型共34分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1、某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。

（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元。）

（4）销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元。另外，发生逾期押金收入12870元。

（药酒的消费税税率为10%）

要求：

（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税。

项　　　　目行次金额　（元）
一、主营业务收入125000000
减：主营业务成本219000000
主营业务税金及附加3935000

二、主营业务利润45065000
加：其他业务利润50
减：营业费用61550000
其中：广告费用7600000
经营性租赁费用850000
销售费用9900000
管理费用102681000
其中：业务招待费11145000
坏帐准备金1212000
短期投资跌价准备金1324000
上交总机构的管理费14550000
其他管理费用151950000
财务费用16580000

三、营业利润17254000
加：投资收僧18180000
其中：国库券利息收入19120000
股利（甲股份公司）20-195000
股利（乙股份公司）21255000
补贴收入220
营业外收入2315000
减：营业外支出24200000
其中：财产损失25140000
通过非营利团体向红十字事业捐增2660000

四、利润总额27249000
减：所得税2882170

五、净利润29166380