单项选择题
1. 注册会计师评价样本结果时得出的下列结论中，不恰当的是（　　）。
A、控制测试中使用统计抽样，如果估计的总体偏差率低于可容忍偏差率，则总体可以接受
B、控制测试中使用非统计抽样，如果估计的总体偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受
C、细节测试中使用统计抽样，如果总体错报上限低于可容忍错报，则总体可以接受
D、细节测试中使用非统计抽样，如果调整后的错报小于可容忍错误但两者很接近，则总体不能接受


2. 下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估相关的是（　　）。
A、应收账款周转率呈明显下降趋势
B、持有大量高价值且易被盗窃的资产
C、生产成本计算过程相当复杂
D、控制环境薄弱


3. 如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是(  )。
A、重新评价甲公司管理层的诚信情况
B、重新评价获取审计证据的总体可靠性
C、对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D、对财务报表出具保留意见的审计报告


4. 注册会计师若要审查企业收到现金是否已经全部登记入账，可以采取以下哪些实质性程序（　　）。
A、库存现金监盘程序
B、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目
C、从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录
D、抽查资产负债表日前后若干天一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试


5. 货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（　　）。
A、定期对现金进行盘点，出纳员和会计主管人员必须参与
B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D、销售的现金折扣需要经过适当授权审批


6. 下列有关控制测试的说法中不恰当的是(  )。
A、在测试被审计单位对超出信用额度的例外赊销交易设置报告和审核制度运行的有效性时，注册会计师仅需考虑审核的有效性，不需要考虑与例外赊销报告中信息准确性有关的控制是否有效运行
B、在测试一项自动化的应用控制时，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期问运行有效的重要审计证据
C、在对销售发票的授权活动控制的有效性进行测试时，注册会计师可以同时实现测试关于销售收入发生、计价的认定是否存在重大错报的目的
D、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通


多项选择题
7. A注册会计师在归整审计档案之前可以变动审计工作底稿的情形包括（　　）。
A、对审计工作底稿进行交叉索引
B、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
C、废除被取代的审计工作底稿
D、在审计报告日前获取了新的审计证据


8. 在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表，管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已经提交给被审计单位，以下处理恰当的包括（　　）。
A、在下次审计时考虑对审计报告的影响
B、修改审计报告
C、通知管理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
D、如果没有修改的财务报表仍被报出，在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后，利用证券传媒刊登声明


9. 注册会计师发现被审计单位在被审计年末编造虚假销售，并在次年转回，注册会计师应当考虑被审计单位存在高估错报的财务报表项目包括（　　）。
A、主营业务收入
B、应收账款
C、应交税金
D、货币资金


简答题
10. ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2012年度财务报表的审计业务，并于2012年11月签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师在执行审计业务期间了解到其岳父将退职补偿金全部投资于资本市场，其投资组合中包括10000股甲公司的股票，市值占该投资组合的50%以上。
(2)2012年3月，甲公司的财务总监突然辞职，甲公司总经理在一次商务活动中认识了ABC会计师事务所的合伙人B注册会计师，遂向其提出帮助寻找合适的候选人，B以事务所名义先后介绍了5位候选人，在协助甲公司组织了面谈之后向甲公司提交了聘用建议，被甲公司采纳，甲公司还向ABC会计师事务所支付了10000元的咨询费。
(3)2012年5月，甲公司升级了公司的信息系统，为确保新系统的正确运转，甲公司向ABC会计师事务所借调C注册会计师帮助其调试新系统，并将财务数据从原系统导入新系统。考虑到C对甲公司信息系统比较熟悉，ABC会计师事务所将C注册会计师安排在甲公司的审计项目组中。
(4)2010年，乙公司为向工商管理部门申请增加注册资本，委托ABC会计师事务所办理了变更验资业务。2011年，乙公司与其一家债权人发生债务纠纷，该债权人将乙公司诉上法庭，并以2010年新增股东之一的丙公司存在抽逃资金行为为由将该股东和提供验资报告的ABC会计师事务所一并诉上法庭。2011年10月，法庭开庭审理该案件，ABC会计师事务所负责乙公司验资业务的项目合伙人A注册会计师将验资工作底稿呈交法庭作为证据，其中包含乙公司的多项涉密信息，也包括一些甲公司的涉密信息，因为甲公司是当时给乙公司增资的另一个股东。2012年6月，法庭终审判定ABC会计师事务所在验资业务中不存在任何过失和欺诈行为。