单项选择题
1. 下列关于会计估计审计的说法中，错误的是（　）。
A、会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报
B、会计估计导致的重大错报风险属于特别风险，这是由会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定的
C、如果管理层作出会计估计时采用了内部开发的模型或偏离了某一特定行业或环境中所采用的通用方法，则可能存在更大的重大错报风险
D、如果管理层将作出会计估计的依据从盯市法转为模型法，注册会计师需要根据经济环境质疑管理层关于市场的假设是否合理


2. 关于管理层偏向，下列说法中错误的是（　　）。
A、注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象
B、识别出可能存在管理层偏向的迹象可能影响注册会计师对财务报表整体是否不存在重大错报的评估
C、管理层选择带有乐观或悲观情绪的点估计，表明可能存在管理层偏向
D、在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报


3. 集团项目组对合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性进行评估的内容不包括（　　）。
A、重大调整是否恰当反映了相关事项和交易
B、重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算、处理和授权
C、重大调整对集团财务报表的影响
D、集团内部交易、为实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵消


4. 在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（　　）。
A、明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方做出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”
B、明确提及责任方，如“我们认为，责任方做出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”
C、明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”
D、明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”


5. 注册会计师在对被审计单位信息系统内部控制进行审计时的基本步骤是（　　）。
Ⅰ．测试信息系统一般性控制Ⅱ．了解信息系统应用性控制
Ⅲ．了解信息系统一般性控制Ⅳ．测试信息系统的应用性控制
A、ⅢⅠⅡⅣ
B、ⅠⅣⅡⅢ
C、ⅢⅡⅣⅠ
D、ⅣⅡⅢⅠ


6. 注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是（　　）。
A、专家工作结果或结论的合理性和相关性
B、专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性
C、专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性
D、专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性


多项选择题
7. 在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（　　）。
A、控制本身的设计是否有效
B、控制是否得到执行
C、是否信赖控制并实施控制测试
D、是否实施实质性程序


简答题
8. W会计师事务所是新成立的一家事务所，制定的质量控制制度部分内容摘录如下：
（1）对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核，由项目合伙人和项目质量控制复核人共同对项目总体质量负责。
（2）项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容：①复核财务报表和拟出具的审计报告；②评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。
（3）对于上市实体财务报表审计，项目质量控制复核人员还应当考虑：①项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价；②选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论。
（4）针对已经复核的审计业务，项目质量控制复核人员应当就下列事项形成审计工作底稿：①会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序已得到实施；②项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前已完成。
（5）如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。
（6）项目质量控制复核人员中包括有专门为本项目组成员提供业务咨询的人员。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出其是否符合质量控制准则和审计准则的规定。如不符合，简要说明理由。



9. 在存货监盘过程中，注册会计师可能会遇到各种特殊情况。针对特殊情况，请回答下面的问题：
(1)如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计应当实施的审计程序是什么?
(2)如果因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计应当实施的审计程序是什么?
(3)如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施审计程序是什么?


10. ABC会计师事务所拟指派A注册会计师于2012年8月1日首次承接甲银行2012年财务报表审计业务。A注册会计师了解到本所其他合伙人已经为甲银行代编2011年度财务报表和2012年半年度财务报表。
假设双方达成出具审计报告的时间是2013年3月5日。