单项选择题
1. 在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是（　　）。
A、有关例外情况的记录
B、实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响
C、对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员
D、审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿


2. 下列会计估计属于不确定性相对较低的是（　　）。
A、估计预期租金费用
B、存货跌价准备的估计
C、未决诉讼损失的估计
D、资产负债表债务法下对递延所得税资产和递延所得税负债的估计


3. 下列选项属于标准审计报告的是（　　）。
A、带说明段的保留意见
B、带其他报告责任段的无保留意见
C、带强调事项段的无保留意见
D、带其他事项段的无保留意见


4. 当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（　　）。
A、缩小实质性程序的范围
B、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C、降低评估的重大错报风险
D、消除固有风险


多项选择题
5. ABC会计师事务所负责甲公司2012年财务报表审计项目，在制定总体审计策略时应考虑的事项包括()。
A、确定审计范围
B、审计报告目标、时间安排以及所需沟通的性质
C、确定审计方向
D、所需要的审计资源


6. 下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有(  )。
A、针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
B、向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C、对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
D、对被审计单位银行存款年末余额实施函证


简答题
7. 以下列示了与存货相关的项目审计目标：
(1)存货的计价方法合理，计算正确。
(2)对资产负债表上列示的存货均具有所有权。
(3)资产负债表上列示的存货在资产负债表日确实存在。
(4)存货的跌价准备计提合理。
(5)存货明细账余额合计与存货总账余额相同。
(6)存货在期后发生的火灾损失已经在附注中披露。
(7)存货的使用没有受到任何限制。
(8)存货的抵押已经在附注中披露。
(9)期末存货和本期主营业务成本的相互关系合理，不存在异常的关系。
(10)存货已经按照原材料、在产品和产成品分类列示。
(11)实际存在的存货已经全部记入会计账簿之中。
(12)销售交易和采购交易的年末截止恰当。
要求：根据上述资料，回答下列第1小题。
1．请帮助注册会计师确定这些项目审计目标所依据的一般审计目标和所能验证的管理层认定。

8. 在审计过程中，注册会计师发现被审计单位会计记录和财务报表中存在下列错报：
(1)销售发票的加总数出现错误，是计算机录入错误造成的。
(2)在结账日的前一天，一笔重要的销售收入被重复记录，该笔销售收入在两天前已经记录过了，调查后发现是因为负责记录销售收入的会计休假期间，其他会计已经完成了该笔销售收入的记录，该休假的会计在不知情的情况又进行了记录。
(3)处理现金收款的出纳在收到顾客支付的现金时据为己有。
(4)负责记录现金收入和应收账款的会计通过不记录该笔交易的方式贪污了顾客偿还的应收账款。
(5)由于发运单丢失，已经发给顾客的商品没有开具销售发票。
(6)商品已经发运给顾客，却没有编制发运单，由于销售发票是根据发运单开具的，因此也没有开具销售发票。
(7)财务报表的附注中没有披露一项重要的诉讼案件，如果败诉被审计单位需要进行巨额的赔偿，管理层解释说不希望让向被审计单位提供贷款的银行知道这个事件。
(8)被审计单位对于通过互联网进行的销售，在网上顾客确认订单时就记录了销售收入。
要求：根据上述资料，回答下列第1—3小题。
1．注册会计师发现的上述问题，哪些属于差错，哪些属于舞弊；属于舞弊的错报中哪些属于侵占资产，哪些属于编制虚假财务报告?
2．对于上述问题，哪些可以通过完善内部控制予以防范，应该建立哪项具体的控制措施?
3．注册会计师应该采取哪些审计程序以发现上述问题?

9. A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报告，甲公司2012年12月31 日应收账款余额为3000万元，A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大及风险较高的应收账款明细账实施函证程序。选取的应收账款明细账户余额合计为1 800万元，相关事项如下：
(1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄到会计师事务所，但甲公司客户x公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。
(2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时问，对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。
(3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮件地址，向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，收到电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误，审计项目组成员将电子邮件内容打印并归入审计工作底稿。
(4)甲公司客户乙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少l50万元，甲公司销售部人员解释为：甲公司于2012年12月末卖给乙公司产品，2012年未开发票，乙公司未入账，A注册会计师认为解释合理，未实施其他审计程序。