单项选择题
1. 甲企业在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期平均计人应纳税所得额。假定企业在20×2年年初开始正常生产经营活动，那么该项费用支出在20×2年年来的计税基础为（　　）。
A、0
B、400万元
C、100万元
D、500万元


2. 甲公司经董事会和股东大会批准，于20×1年1月1目开始对有关会计估计作如下变更。
(1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为380万元(与税法规定相同)。按8年及双倍余额递减法计提折旧，20×1年计提的折旧额为500万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(2)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。20×1年年初甲公司生产用无形资产账面余额为7200万元，原每年摊销720万元(与税法规定相同)，累计摊销额为2160万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。
已知甲公司适用的所得税税率为25％，预计在未来期间不会发生变化。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答{TSE}各题。
如果会计估计变更不仅影响当期，而且影响未来期间，则应采用的会计处理方法是（　　）。
A、追溯调整法计算对当期的影响额并作披露
B、追溯调整法计算对当期和前期的影响额并作披露
C、未来适用法计算会计估计变更的影响额，在当期和以后各期确认
D、未来适用法只计算对当期的影响额并作披露


3. 甲公司是乙公司的母公司。20×2年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5％。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％。税法规定，各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则20×2年内部债权债务的抵消对当年合并营业利润的影响为（　　）。
A、－5万元
B、5万元
C、6．25万元
D、3．75万元


4. 发生下列情况，企业仍然需要计提折旧的是（　　）。
A、对自用厂房进行改扩建
B、已签订协议但尚未出售的自有固定资产
C、因季节性原因暂停使用
D、融资租出的固定资产


5. 甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80％的股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为l2000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为(   )。
A、5150万元
B、5200万元
C、7550万元
D、7600万元


6. 关于企业取得针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的是(  )。
A、需将其分解为与资产相关部分和与收益相关两部分，分别进行处理
B、无需分解而将其全部作为与收益相关的政府补助处理
C、无需分解而将其全部作为与资产相关的政府补助处理
D、难以区分为与资产相关和与收益相关的，将政府补助整体归类为与资产相关的政府补助


多项选择题
7. 按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定，下列不属于投资性房地产的有(  )。
A、房地产开发企业的商品房
B、融资出租的建筑物
C、经营性出租拥有产权的建筑物
D、出租仅拥有使用权的建筑物
E、出租的投资性房地产租赁期满，暂时空置但继续用于出租


8. 甲公司适用的所得税税率为25％，其2014年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期以1022．35万元购入一项3年期到期还本付息国债，作为持有至到期投资核算。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％；②当期确认的应付职工薪酬200万元计人了当期损益，超出允许税前扣除的职工薪酬20万元；③收到与收益相关的政府补助1600万元，直接计入当期损益。甲公司2014年利润总额为5000万元，假定递延所得税资产／负债的年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2014年所得税的处理中，正确的有（　　）。
A、当期所得税为1244．78万元
B、递延所得税资产为400万元
C、递延所得税负债为0
D、所得税费用为1250万元

简答题
9. 甲公司是一家在上海证券交易所挂牌交易的上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品主要在欧美市场销售。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1)甲公司有关外币账户2014年6月30日的余额如下：

(2)甲公司2014年7月份发生的有关外币交易或事项如下：
①7月2日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已经存入银行。当日市场汇率1美元=6．32元人民币，当日银行美元买人价为1美元=6．31元人民币。
②7月10日，从国外购入一批材料，货款总额为600万美元。该材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场利率为1美元=6．30元人民币。另外，以银行存款支付该原材料进口的关税390万元和增值税税额708．9万元人民币。假定不考虑其他因素。