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　　案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　案例分析(一)

　　某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2006年5月份有关会计资料如下：

　　(1)销售A产品l00件，每件不含税价款1000元，成本800元，货款已收到;

　　(2)收取大华公司汇来的A产品的预付款20000元;

　　(3)为销售货物支付运费1000元，并取得运输企业开具的运费普通发票;

　　(4)进口一批原材料，已知该批原材料的关税完税价格为50000元，关税税率为20%。该批原材料已验收入库。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　1.本月进口原材料应纳增值税为( )。

　　A.7264.96元 B.8500元

　　C.8717.95元 D.10200元

　　答案：D

　　解析：参考教材第99-100页。根据我国现行增值税法的规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =50000+50000×20%=60000元;应纳税额=组成计税价格×税率=60000×17%=10200元。

　　2.本月收取的20 000元预付款应计算销项税额为( )。

　　A.0 B.2905.98元

　　C.3400元 D.4096.39元

　　答案：A

　　解析：参考教材第100页。根据不同的销售结算方式，分别适用不同的增值税纳税义务发生时间，其中，纳税人采取预售货款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。收取大华公司汇来的A产品的预付款20000元本月不计销项税额。

　　3.本月销售A产品应计算销项税额为( )。

　　A.1700元 B.10200元

　　C.17000元 D.68000元

　　答案：C

　　解析：参考教材第97页。纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销项税额=销售额×税率=每件不含税价款1000元×l00件×17% =17000元。

　　4.下列表述中正确的有( )。

　　A.为销售货物支付的运费应计算销项税额

　　B.为销售货物支付的运费可以计算进项税额

　　C.本月进项税额为l0270元

　　D.本月进项税额为l0487.95元

　　答案：BC

　　解析：参考教材第99页。销项税额是向货物或者应税劳务的购买方收取的，所以本题中为销售货物支付的运费应不计算销项税额。增值税一般纳税人外购或销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，根据运费结算单据(普通发票)所列运输费用金额，和7%的扣除率计算进项税额准予扣除。运费扣税的进项税额=运费发票金额×扣除率=1000×7%=70元。纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。本月进项税额=本月进口原材料所纳增值税10200元+运费扣税的进项税额70元=l0270元。

　　5.本月应纳增值税税额为( )。

　　A.6730元 B.18630元

　　C.21812.05元 D.23730元

　　答案：A

　　解析：参考教材第96-97页。照税法规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 本月应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=17000-l0270=6730元。

　　案例分析(二)

　　某内资企业2008年度有关财务资料如下：

　　(1) 全年利润总额100万元;

　　(2) 在“管理费用”中列支全年工资192万元，并已计提了职工福利费28万元、职工教育经费5万元和职工工会费用4万元;

　　(3) “营业外支出”中列支税收罚款10万元;

　　(4) “营业外支出”中列支非公益性捐赠支出5万元;

　　(5) “投资收益”中含国债利息20万元，国家重点建设债券利息5万元。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　1.2008年度允许在税前列支的职工福利费、职工教育经费和职工工会经费金额共计为( )。

　　A.16.8万元 B.17.76万元 C.33.6万元 D.35.52万元

　　答案：D

　　解析：参考教材第125页。《中华人民共和国企业所得税法》中关于限制税前扣除的项目中规定，“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除”;“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除”;“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。则2008年度允许在税前列支的职工教育经费金额=192×14%=26.88万元。2008年度允许在税前列支的职工教育经费金额=192×2.5%=4.8万元;2008年度允许在税前列支的职工工会经费金额=192×2%=3.84万元。共计26.88万元+4.8万元+3.84万元=35.52万元。或者共计192×(2%+14%+2.5%)=35.52万元。

　　2.下列关于“营业外支出”和“投资收益”的表述，正确的有( )。

　　A.税收罚款支出不得在税前列支

　　B.非公益性捐赠支出5万元可以在税前列支

　　C.国债利息收入免征企业所得税

　　D.国家重点建设债券利息收入免征企业所得税

　　答案：AC

　　解析：参考教材第125-126、123页。“各项税收的滞纳金、罚金和罚款”不得在税前扣除，所以A正确。公益性捐赠支出超过企业年度会计利润12%的部分以及非公益性捐赠支出，不允许在税前扣除，所以B不正确。税法规定，企业的下列收入为免税收入：国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。所以C正确。D不正确。

　　3.2008年度应纳税所得额为( )。

　　A.94.48万元 B.99.48万元

　　C.100万元 D.96.48万元

　　答案：D

　　解析：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额;收入总额=利润+各项支出=100+192+28+5+4+10+5=344万元;准予扣除项目金额=192+35.52+20=247.52万元;应纳税所得额=96.48万元。

　　4.假定企业不享受税收优惠，则2008年该企业适用的企业所得税税率为( )。

　　A.10% B.15% C.25% D.33%

　　答案：C

　　解析：新税法将企业所得税税率确定为25%。

　　5.假定不存在需要弥补的亏损，则2008年度该企业应纳所得税税额为( )。

　　A.24.12万元 B.32.83万元

　　C.33万元 D.34.48万元

　　答案：A

　　解析：企业应纳所得税税额=应纳税所得额×适用税率=96.48×25%=24.12万元。

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