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2010年中级经济师考试财政税收讲义及习题(26)

2010年9月5日来源:233网校网校课程 在线题库评论
导读:导读:城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。

  编辑推荐:2010年中级经济师考试财政税收讲义及习题汇总

  第七章 其他税收制度

  第七节 城市维护建设税

  城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。

  一、城市维护建设税的纳税人和征税范围

  (一)纳税人(熟悉)

  负有缴纳“三税”义务的单位和个人。

  但外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。

  (二)征税范围(掌握):与“三税”一致

  【例1·单选题】不属于城市维护建设税纳税人的是( )。

  A.国有企业

  B.个人

  C.私营企业

  D.外国企业

  【答案】D

  二、城市维护建设税的税率(熟悉)

  实行地区差别比例税率,按纳税人所在地的规定税率执行。

  1.纳税人所在地为市区的,税率为7%;

  2.纳税人所在地为县城、镇的,税率为5%;

  3.纳税人所在地不在城市市区、县城或者镇的,税率为1%。

  特殊规定:对于下列两种情况,可按交纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税。

  1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。

  2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“三税”的,其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

  【例1·计算题】某烟厂位于城市市区,本月销售卷烟100箱,实现含增值税销售额351万元,本月进项税额15万元。消费税税率为45%,每箱卷烟消费税额150元。

  销售额=351/(1+17%)=300万元

  则其应纳增值税=300*17%-15=36万元

  应纳消费税=3000000*45%+100*150=1365000元

  城建税=(36+136.5)*7%=12.075万元

  【例2·多选题】城市维护建设税是( )。

  A.采用幅度比例税率

  B.一种附加税

  C.与“三税”同时缴纳的一种税

  D.按纳税人所在地的不同设置不同的税率

  E.以纳税人实际缴纳的企业所得税为计税依据

  【答案】BCD

  三、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算(掌握)

  (一)计税依据

  城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税三税税额之和,不包括滞纳金和罚款。城建税与“三税”同时征收,如果要免征或者减征“三税”,也要同时免征或者减征城建税。

  【例1·单选题】(2007年)下列各项中可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。

  A.外商投资企业缴纳的增值税、消费税、营业税

  B.内资企业违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的滞纳金

  C.内资企业违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的罚款

  D.内资企业补缴上年未缴增值税、消费税、营业税税款

  【答案】D

  (二)应纳税额的计算

  应纳税额=纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率

  四、城市维护建设税的减免(了解)

  城建税原则上不单独减免。

  (一)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征,即随“三税”的减免而减免

  (二)对于因减免税而需要进行“三税”退库的,城建税也可同时退库

  (三)海关对进出口产品代征的增值税、消费税,不征收城建税

  (四)对三峡工程建设基金,自2004年1月1日至2009年12月31日期间,免征城市维护建设税和教育费附加。

  (五)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城建税和教育费附加,一律不予退(返)还

  【例1·单选题】(2005年初级财税)某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批,向海关缴纳进口环节增值税20万元;本期在国内销售甲产品缴纳增值税34万元、消费税46万元,由于缴纳消费税时超过纳税期限20天,被罚滞纳金0.46万元;本期出口乙产品一批,按规定退回增值税10万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )。

  A.4万元

  B.4.5万元

  C.5.023万元

  D.5.6万元

  【答案】A

  【解析】应纳税额=(34+46)*5%=4(万元)

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