2012年中级经济师财政税收专业归纳笔记：第六章
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第六章 所得税制度
节 企业所得税
一、企业所得税的概念(了解)
企业所得税：国家对我国境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。现行企业所得税法于2007年3月16日通过，2008年1月1日开始实施。
二、企业所得税的纳税人(掌握)
1. 基本规定
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
企业所得税实行法人所得税制。 个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人 。
2. 居民企业和非居民企业的划分
(1)居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业——单一具备原则。
(2)非居民企业：依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
了解机构、场所的范围。
实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
三、征税对象
企业的各项所得。
|
企业 |
纳税义务 | |
| 居民企业：全面纳税义务 | 就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 | |
| 非居民企业：有限纳税义务 | （1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的 | 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 |
| （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 | 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税—— 预提所得税 | |
3.所得来源地的确定原则(熟悉)
|
所得类型 |
所得来源的确定 | |
|
销售货物所得 |
按照 交易活动发生地 确定 | |
|
提供劳务所得 |
按照 劳务发生地 确定 | |
|
转让财产所得 |
不动产 |
按照 不动产所在地 确定 |
|
动产 |
按照 转让动产的企业或者机构、场所所在地 确定 | |
|
权益性投资资产 |
按照 被投资企业所在地 确定 | |
|
股息、红利等权益性投资所得 |
按照 分配所得的企业所在地 确定 | |
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利息、租金、特许权使用费所得 |
按照 负担、支付所得 的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地确定 | |
|
其他所得 |
由国务院财政、税务主管部门确定 | |
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