第三节　国库集中收付制度

　　一、国库集中收付制度的含义(掌握)

　　国库集中收付制度就是对财政资金实行集中收缴与支付的制度。

　　其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，因此又称为国库单一账户制度，其核心环节是集中支付。包括三方面的含义：集中收入管理、集中支出管理和集中账户管理。

　　二、国库集中收付制度改革的基本内容

　　(一)设置国库单一账户体系(熟悉)

　　国库单一账户体系的构成及功能

账户体系的构成	功能
（1）财政部门在中国人民银行开设国库单一账户	国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收支活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。财政资金的余额只保存在国库单一账户。
（2）财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户	用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。
（3）财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户	用于财政授权支付和清算。
（4）财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户	用于记录、核算和反映预算外资金收支活动，并用于预算外资金日常收支清算。
（5）经国务院和省级人民政府批准或授权，财政部门开设特殊过渡性专户	用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。

　　(二)规范收入收缴程序

　　1. 收入类型

　　财政收入即包括预算内收入，也包括预算外收入

　　2. 收缴方式

　　(1)直接缴库

　　(2)集中汇缴

　　3. 收缴程序

　　(1)直接缴库程序：纳税申报-审核--缴入国库单一账户

　　(2)集中汇缴程序：由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户

　　(三)支出拨付程序

　　1. 支出类型

　　总体上分为购买性支出和转移性支出。

　　根据支付管理需要，具体分为四类：工资支出、购买支出、零星支出和转移支出

　　2. 支付方式

　　分为财政直接支付和财政授权支付。

　　财政直接支付的范围：工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付。

　　财政授权支付的范围：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出

　　3. 支付程序

　　分为财政直接支付程序和财政授权支付程序。

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