2016年中级经济师财税章节讲义：转移性支出
三、税收支出
（一）税收支出的概念与分类
掌握税收支出的概念：政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。
掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。
（二）税收支出的形式（熟悉）
形式 | 解释 |
1.税收豁免 | 在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以减轻其税收负担。 |
2.纳税扣除 | 准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。 |
3.税收抵免 | 允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。 |
4.优惠税率 | 对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。 |
5.延期纳税 | 也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。 |
6.盈亏相抵 | 盈亏相抵有一定的时间限制；就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。 |
7.加速折旧 | 在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧 |
8.退税 | 作为税收支出形成的退税是指优惠退税。 |
（三）税收支出的预算控制（了解）
世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要为三种类型：即非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。
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