2012年中级会计职称《中级会计实务》第十四章课后习题：收入

四、计算题
1
[答案]：
（1）20×8年完工进度＝5 000/（5 000＋7 500）×100％＝40％
20×8年应确认的合同收入＝12 000×40％＝4 800（万元）
20×8年应确认的合同费用＝（5 000＋7 500）×40％＝5 000（万元）
20×8年应确认的合同毛利＝4 800－5 000＝－200（万元）
20×8年末应确认的合同预计损失＝（12 500－12 000）×（1－40％）＝300（万元）
会计分录为：
借：主营业务成本　 　5 000
　　贷：主营业务收入 4 800
　　　　工程施工――合同毛利 　200
借：资产减值损失　 　300
　　贷：存货跌价准备　 300
（2）20×9年完工进度＝（5 000＋7 150）/（5 000＋7 150＋1 350）×100％＝90％
20×9年应确认的合同收入＝（12 000＋2 000）×90％－4 800＝7 800（万元）
20×9年应确认的合同费用＝13 500×90％－5 000＝7 150（万元）
20×9年应确认的合同毛利＝7 800－7 150＝650（万元）
借：主营业务成本　　　　　7 150
　　工程施工――合同毛利　　650
　　贷：主营业务收入　　　　　　　7 800
（3）2×10年完工进度＝100％
2×10年应确认的合同收入＝14 000－4 800－7 800＝1 400（万元）
2×10年应确认的合同费用＝13 550－5 000－7 150＝1 400（万元）
2×10年应确认的合同毛利＝1 400－1 400＝0（万元）
借：主营业务成本　　　　　1 400
　　贷：主营业务收入　　　　　1 400
借：存货跌价准备 　　　　　 300
　　贷：主营业务成本　　　　　　300
[解析]：
[该题针对“建造合同收入和合同费用的确认和计量”知识点进行考核]
2
[答案]：
① 借：主营业务收入 200
　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 34
　　　贷：银行存款 234
借：库存商品 160
　　贷：主营业务成本 160
②借：银行存款 200
　　　贷：预收账款 200
借：发出商品 600
　　贷：库存商品 600
③借：应收票据 93.6
　　　贷：主营业务收入 80
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6
借：主营业务成本 50
　　贷：库存商品 50
④借：银行存款 58.5
　　　贷：预收账款 58.5
借：生产成本 20
　　贷：银行存款 20
⑤借：银行存款 23.4
　　　贷：主营业务收入 20
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4
借：主营业务成本 12
　　贷：库存商品 12
借：库存商品 2
　　贷：银行存款 　2
⑥借：银行存款　　　　45
　　　贷：预收账款 　　　　45
借：劳务成本 　 28
　　贷：银行存款 　　　28
借：预收账款 　　 42（60×70％）
　　贷：主营业务收入 　　 42
借：主营业务成本 　　28（40×70％）
　　贷：劳务成本 　　 28
借：营业税金及附加 　　　 2.25（45×5％）
　　贷：应交税费——应交营业税 2.25
[解析]：
[该题针对“收入的核算（综合性）”知识点进行考核]
3
[答案]：20×7年
（1）借：劳务成本 　90
　　　　　贷：应付职工薪酬 90
（2）借：银行存款 　　 150
　　　　　贷：预收账款 　　　　 150
（3）20×7年的完工进度＝90÷360＝25％
20×7年确认收入＝500×25％＝125（万元）
20×7年确认成本＝360×25％＝90（万元）
借：预收账款 　　　 125
　　贷：主营业务收入 125
借：主营业务成本 　　 90
　　贷：劳务成本 　　　　 90
20×8年
（1）借：劳务成本 　　 　162（252－90）
　　　　贷：应付职工薪酬 　　　 　162
（2）借：银行存款 　　 　200
　　　　　贷：预收账款 　　　　 　200
（3）20×8年的完工进度＝252÷360＝70％
20×8年确认收入＝500×70％－125＝225（万元）
20×8年确认成本＝360×70％－90＝162（万元）
借：预收账款　　　　　　225
　　贷：主营业务收入　　　　225
借：主营业务成本 　　　162
　　贷：劳务成本 　　　　 　 162
20×9年
（1）借：劳务成本 　　　 108
贷：应付职工薪酬 　　　108
（2）由于西方公司发生财务困难，提供劳务交易的结果不能可靠估计，并且预计20×9年发生的成本全部不能得到补偿，所以不确认收入，将发生的劳务成本计入当期损益。
借：主营业务成本　　　　108
　　贷：劳务成本　　　　　　　　108
[解析]：
[该题针对“提供劳务交易结果不能可靠估计的核算”知识点进行考核]
4
[答案]
（1）20×9年1月1日销售实现时
借：银行存款　　　　　　　　2 285
　　长期应收款　　　　　　　10 000
　　贷：主营业务收入　　　　　　9 162.75
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　1 785
未实现融资收益　　　　1 337.25
借：主营业务成本　　　　　　　7 000
　　贷：库存商品　　　　　　　　7 000
20×9年12月31日
借：未实现融资收益　　　　　　519.77[（10 000－1 337.25）×6％]
　　贷：财务费用　　　　　　　　　519.77
借：银行存款　　　　　　　　　　2 500
　　贷：长期应收款　　　　　　　　　2 500
2×10年12月31日
借：未实现融资收益　　　　　　400.95 [（10 000－1 337.25＋519.77－2 500）×6％]
　　贷：财务费用　　　　　　　　　　400.95
借：银行存款　　　　　　　　　2 500
　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　2 500
2×11年12月31日
借：未实现融资收益　　　　　　275.01
[（10 000－1 337.25＋519.77＋400.95－2 500×2）×6％]
　　贷：财务费用　　　　　　　　　　275.01
借：银行存款　　　　　　　　　2 500
　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　2 500
2×12年12月31日
借：未实现融资收益　　　　　　141.52
　　贷：财务费用　　　　　　　　　　　　141.52
借：银行存款　　　　　　　　　2 500
　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　2 500
[解析]：
[该题针对“分期收款销售商品的处理”知识点进行考核]

备考专题：2012年中级会计职称考试备考专题