2012年中级会计职称《中级会计实务》第十五章课后习题：所得税

二、多项选择题
1
[答案]：ABD
[解析]：选项C，按照税法的有关规定，企业因产品质量保证确认的预计负债，实际发生时可以税前列支，计税基础为零，不等于账面价值。
[该题针对“资产的计税基础”知识点进行考核]
2
[答案]：AD
[解析]：
[该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核]
3
[答案]：BD
[解析]：选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础＝账面价值－0，即计税基础＝账面价值。选项C，账面价值为100万元，计税基础＝100×150％＝150，计税基础与账面价值不相等；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。
[该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核]
4
[答案]：ACD
[解析]：选项ACD均可能使会计资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。选项B，由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。
[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]
5
[答案]：BC
[解析]：选项B产生的递延所得税资产计入资本公积；选项C产生的递延所得税资产计入商誉。所以此题应选择BC。
[该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核]
6
[答案]：BCD
[解析]：自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税。
[该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核]
7
[答案]：AB
[解析]：资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。负债的账面价值大于其计税基础和资产的账面价值小于其计税基础的差额，应作为可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。故选项AB符合题意。
[该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核]
8
[答案]：BD
[解析]：企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。所以此题应选择BD。
[该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核]
9
[答案]：AC
[解析]：企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不予确认
（1）该项交易不是企业合并
（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。
[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]
10
[答案]：BCD
[解析]：选项B，不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税；选项C，影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益；选项D，有些特殊项目确认的递延所得税（如未弥补亏损）并不是由资产或负债的账面价值与计税基础之差引起的。
[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]
11
[答案]：ABD
[解析]：在合并报表中应确认的递延所得税资产＝（100－60）×25％＝10（万元）。
[该题针对“合并财务报表中递延所得税的处理”知识点进行考核]
12
[答案]：AC
[解析]：选项B，企业应以当期适用的所得税税率计算确定当期应交所得税；选项D，可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入所有者权益。
[该题针对“税率变动时递延所得税的计量”知识点进行考核]
13
[答案]：AB
[解析]：选项C，可供出售金融资产因持有期间公允价值变动产生的递延所得税，应计入所有者权益的“资本公积——其他资本公积”科目；选项D，非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，确认的递延所得税对应的调整科目是合并中产生的商誉，不影响所得税费用。
[该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核]
14
[答案]：CD
[解析]：选项A，根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税负债也应调整资本公积；选项B，非同一控制下的合并中，被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异应该调整商誉，不调整所得税费用。
[该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核]