四、计算题
1、
【正确答案】 （1）资产负债表日之后事项涵盖的期间是2011年1月1日至4月26日。
（2）判断上述资产负债表日后发生的事项，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，并说明理由。
①第一个事项是调整事项。
理由：2月20日接到通知，有一债务企业破产，所欠的应收账款2 000万元全部收不到。企业在2010年12月31日之前，已经被告知该债务企业资不抵债，且已计提了坏账准备，说明在2010年12月31日是存在的，后面只不过得到进一步的证实，属于调整事项。（2分）
②第二个事项是非调整事项。
理由：因为火灾是在2011年发生的，在2010年12月31日及之前并不存在，所以属于非调整事项。（2分）
③第三个事项是非调整事项。
理由：因为金融资产公允价值下跌是在2011年发生的，2010年12月31日及之前并不存在，所以属于非调整事项。（1分）
（3）资产负债表中应调整的项目：应收账款调减1 000万元、递延所得税资产调增250万元，未分配利润调减675（750－75）万元，盈余公积调减75万元；利润表中应调整的项目是：资产减值损失调增1 000万元，所得税费用调减250万元。（3分）
参考会计处理：
借：以前年度损益调整——调整资产减值损失 1 000
贷：坏账准备 1 000
借：递延所得税资产 250
贷：以前年度损益调整——所得税费用 250
借：利润分配——未分配利润 750
贷：以前年度损益调整 750
借：盈余公积 75
贷：利润分配——未分配利润 75
【答案解析】
【该题针对“日后非调整事项的界定及处理”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 （1）会计分录：
①记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产：
借：预计负债 700
贷：其他应付款 500
以前年度损益调整 200
借：以前年度损益调整 50（200×25%）
贷：递延所得税资产 50
②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润
借：以前年度损益调整 150
贷：利润分配——未分配利润 150
③调整盈余公积
借：利润分配——未分配利润 15
贷：盈余公积 15
（2）财务报表相关项目
单位：万元
| 调整项目 |
影响金额 |
|
利润表项目： |
|
|
营业外支出 |
-200 |
|
所得税费用 |
50 |
|
净利润 |
150 |
|
资产负债表项目： |
|
|
递延所得税资产 |
-50 |
|
其他应付款 |
500 |
|
预计负债 |
-700 |
|
盈余公积 |
15 |
|
未分配利润 |
135 |
【答案解析】
【该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核】
◇ 233网校提醒广大考生2013年会计职称考试已经进入到备考阶段，请考生朋友们跟着网校辅导课程的进度，尽早投入到复习状态中！如果您在备考过程中遇到任何疑问，欢迎您登录会员中心老师答疑或论坛，随时与辅导专家、广大考生朋友们一起交流！
