五、综合题
【答案】
（1）
2012年6月30日：
专门借款利息资本化金额=2000×6%×6/12×7.63-（2000-600）×0.25%×6×7.63=457.8-160.23=297.57（万元人民币）。
账务处理为：
借：在建工程 297.57
应收利息——美元 160.23
贷：应付利息——美元 457.8
外币专门借款本金汇兑差额=2000×（7.63-7.65）=-40（万元人民币）（收益）。
外币专门借款利息汇兑差额=（2000×6%×6/12-1400×0.25%×6）×（7.63-7.63）=0
账务处理为：
借：长期借款——美元 40
贷：在建工程 40
2012年12月31日：
专门借款利息资本化金额=2000×6%×6/12×7.7-（2000-600-800）×0.25%×6×7.7=462-69.3=392.7（万元人民币）。
账务处理为：
借：在建工程 392.7
应收利息——美元 69.3
贷：应付利息——美元 462
外币专门借款本金汇兑差额=2000×（7.7-7.63）=140（万元人民币）（损失）。
外币专门借款利息汇兑差额=（2000×6%×6/12-1400×0.25%×6）×（7.7-7.63）+（2000×6%×6/12-600×0.25%×6）×（7.7-7.7）=2.73（万元人民币）（损失）。
账务处理：
借：在建工程 142.73
应收利息——美元 1.47
贷：长期借款——美元 140
应付利息——美元 4.2
（2）
2013年1月1日实际收到的闲置资金利息=1400×0.25%×6+600×0.25%×6=30（万美元），折算为人民币=30×7.72=231.6（万元人民币），该金额与原账面金额231万元人民币（30×7.7）之间的差额0.6万元人民币（231.6-231）应予以资本化，冲减在建工程。
借：银行存款——美元 231.6
贷：应收利息——美元 231
在建工程 0.6
（3）
2013年6月30日：
专门借款利息资本化金额=2000×6%×6/12×7.8=468（万元人民币）。
账务处理为：
借：在建工程 468
贷：应付利息——美元 468
外币专门借款本金汇兑差额=2000×（7.8-7.7）=200（万元人民币）（损失）。
外币专门借款利息汇兑差额=2000×6%×（7.8-7.7）+2000×6%×6/12×（7.8-7.8）=12（万元人民币）（损失）。
借：在建工程 212
贷：长期借款——美元 200
应付利息——美元 12
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