2014年中级会计职称《 中级会计实务》第七章同步训练

　　四、计算分析题
　　1．【答案】
　　(1)甲公司向乙公司支付的银行存款75万元，包括换出资产与换入资产公允价值的差额7万元与增值税进项税额68万元。甲公司换入库存商品的入账价值=393+7=400(万元)
　　借：库存商品400
　　　　应交税费一应交增值税(进项税额)68
　　　　贷：其他业务收入393
　　银行存款75
　　借：其他业务成本360
　　　　贷：投资性房地产一成本300
　　一公允价值变动60
　　借：公允价值变动损益60
　　　　贷：其他业务成本60
　　(2)乙公司换入投资性房地产的入账价值=400-7=393(万元)
　　借：投资性房地产一成本393
　　　　银行存款75
　　　　贷：主营业务收入400
　　应交税费一应交增值税(销项税额)68
　　借：主营业务成本360
　　　　存货跌价准备20
　　　　贷：库存商品380
　　2．【答案】
　　(1)A公司：
　　换入资产的成本总额=200+200× 17％+300-144× 17％-29．52=480(万元)
　　换入长期股权投资的成本=480× 336／(336+144)=336(万元)
　　换入固定资产(设备)的成本=480 × 144／(336+144)=144(万元)
　　B公司：
　　换入资产的成本总额=336+144+144×17％-200×17％+29．52=500(万元)
　　换入库存商品的成本=500×200／(200+300)=200(万元)
　　换入交易性金融资产的成本=500× 300／(200+300)=300(万元)
　　(2)A公司的会计分录：
　　借：长期股权投资336
　　　　固定资产一设备144
　　　　应交税费一应交增值税(进项税额)24．48
　　　　银行存款29．52
　　　　贷：主营业务收入200
　　应交税费一应交增值税(销项税额)34
　　交易性金融资产一成本210
　　一公允价值变动50
　　投资收益40
　　借：公允价值变动损益50
　　　　贷：投资收益50
　　借：主营业务成本150
　　　　贷：库存商品150
　　B公司的会计分录为：
　　借：固定资产清理140
　　　　累计折旧100
　　　　贷：固定资产240
　　借：库存商品200
　　　　应交税费一应交增值税(进项税额)34
　　　　交易性金融资产一成本300
　　　　长期股权投资减值准备20
　　　　贷：长期股权投资300
　　固定资产清理144
　　投资收益56
　　应交税费一应交增值税(销项税额)24．48
　　银行存款29．52
　　借：固定资产清理4
　　　　贷：营业外收入一处置非流动资产利得4

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