2015年中级会计师考试《中级会计实务》第十六章高频考点练习

　　单项选择题
　　A公司2014年12月31日“预计负债-产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2015年实际发生产品质量保证费用190万元，2015年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2015年12月31日该项负债的计税基础为（　　）万元。
　　A.0
　　B.120
　　C.200
　　D.190
　　【正确答案】 A
　　【知 识 点】 本题考核点是负债的计税基础。
　　【答案解析】 2015年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。
　　2015年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2015年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2017年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2018年12月31日之前行使完毕。B公司2015年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2015年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（　　）万元。
　　A.200
　　B.0
　　C.100
　　D.-200
　　【正确答案】 B
　　【知 识 点】 本题考核点是负债的计税基础。
　　【答案解析】 应付职工薪酬的计税基础=200-200=0。
　　下列各项负债中，其计税基础为零的是（　　）。
　　A.因税收滞纳金确认的其他应付款
　　B.因购入专利权形成的应付账款
　　C.因确认保修费用形成的预计负债
　　D.为职工计提的应付养老保险金
　　【正确答案】 C
　　【知 识 点】 本题考核点是负债的计税基础。
　　【答案解析】 负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项A错误；因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，不形成暂时性差异，账面价值与计税基础相同，选项B和D错误；因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项C正确。

　　备考冲刺：2015中级会计师各科全真预测试题考前冲刺

　　各科备考：2015《中级会计实务》备考 | 《经济法》备考 | 《财务管理》备考 | 柳豆豆老师解读如何应对无纸化考试

　　抢先复习——赢在起跑线上！
　　2015年中级会计职称备考已全面开始，233网校建议考生尽早开始备考学习，通过2015年中级会计职称考试。233网校全新推出2015年中级会计职称考试全科VIP班！第一年没有通过的考试科目，第二年可免费重学，报一年，学两年！立即抢购>>。 报名咨询热线：4000-800-233

　　考试交流区（点击加入QQ群可快速加群交流）：

　　（群1：252050927）　　　（群2：242891007）

　　温馨提示：有任何报考及考试相关疑问，可添加小编个人微信号“fdoz33”咨询。也可以使用微信公众号“kjzc233”加入我们的备战团队！233网校APP已上线，考生可下载手机APP，第一时间掌握最新考试报考！

扫一扫上面的二维码，添加小编个人微信号