四、计算题
1
[答案]
（1）甲公司有关会计处理如下：
①发出委托加工材料时：
借：委托加工物资 620 000
贷：原材料 620 000
②支付加工费及相关税金时：
增值税＝加工费×增值税税率
应交消费税＝组成计税价格×消费税税率
组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）/（1－消费税率）
应支付的增值税＝100 000×17％＝17 000（元）
应支付的消费税＝（620 000＋100 000）÷（1－10％）×10％＝80 000（元）
借：委托加工物资 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
——应交消费税 80 000
贷：银行存款 197 000
③支付运杂费：
借：委托加工物资 20 000
贷：银行存款 20 000
④收回加工材料时：
收回加工材料实际成本＝620 000＋100 000＋20 000＝740 000（元）
借：原材料 740 000
贷：委托加工物资 740 000
（2）计算应计提的存货跌价准备
①B产品可变现净值＝1 000×1 200－50 000＝1 150 000（元）
B产品成本＝740 000＋500 000＝1 240 000（元）
B产品成本> B产品可变现净值，A材料应按可变现净值与成本孰低计价。
②A材料可变现净值＝1 000×1 200－500 000－50 000＝650 000（元）
A材料成本为740 000元。
应计提存货跌价准备＝740 000－650 000＝90 000（元）
借：资产减值损失 90 000
贷：存货跌价准备 90 000
[解析]：
[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]
2
[答案]
（1）编制相关的会计分录：
①借：原材料 180
应交税费——应交增值税（进项税额） 30.6
贷：应付票据 210.6
②借：长期股权投资 70.2
贷：其他业务收入 60
应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
借：其他业务成本 40
贷：原材料 40
③借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
借：销售费用 2
贷：银行存款 2
④借：在建工程 23.4
贷：原材料 20
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.4
⑤借：生产成本 70
贷：原材料 70
借：生产成本 10
贷：应付职工薪酬 10
借：库存商品 80
贷：生产成本 80
⑥借：待处理财产损溢 10
贷：原材料 10
借：营业外支出 10
贷：待处理财产损溢 10
⑦7月末，库存原材料的账面成本＝180－40－20－70－10＝40（万元），可变现净值为50万元，不需计提存货跌价准备；
库存丙产品的账面成本＝100－80＋80＝100（万元），可变现净值为90万元，需计提存货跌价准备10万元。
借：资产减值损失 10
贷：存货跌价准备 10
（2）7月末资产负债表中“存货”项目的金额
＝40＋90＝130（万元）。
[解析]：
[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]
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