参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】D
【解析】增值税一般纳税人外购固定资产取得增值税专用发票，其支付的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入外购固定资产成本，故外购固定资产的入账金额=购买价款+运费+保险费+专业人员服务费=500+10+2+10=522(万元)。
2．【答案】D
【解析】小规模纳税人发生的增值税进项税额是不可以抵扣的，应计入取得资产的成本。增值税小规模纳税人外购固定资产的入账金额=购买价款+运费+增值税+安装人员薪酬=55+9．35+1+0．11+2．5=67．96(万元)。
3．【答案】c
【解析】甲公司应编制的会计分录：
借：固定资产8353(8000+350+3)
应交税费—应交增值税(进项税额)528(880×60％)
—待抵扣进项税额352
(880×40％)
贷：银行存款9233
4．【答案】A
【解析】企业以一笔款项购人多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。A设备的入账金额=(580+12)× 200／(200+260+180)+20=205(万元)。
5．【答案】B
【解析】外购工程物资增值税可以抵扣，领用自产产品按成本价计入工程成本中，甲公司应编制的会计分录：
借：工程物资200
应交税费—应交增值税(进项税额)20．4(34×60％)
—待抵扣进项税额13．6
(34×40％)
贷：银行存款等234
借：在建工程252
贷：工程物资200
库存商品30
原材料10
应付职工薪酬12
借：应交税费—待抵扣进项税额0．68
(1．7 × 40％)
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)0．68
借：应付职工薪酬12
贷：银行存款12
借：固定资产252
贷：在建工程252
二、多项选择题
1．【答案】AB
【解析】尚未投入使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房都需要计提折旧。
2．【答案】ACD
【解析】企业如果能够合理确定租赁期结束时会取得资产所有权，则应按资产使用寿命计提折旧，如果无法合理确定租赁期结束时资产所有权能够取得，则应按租赁期与租赁资产尚可使用年限孰低计提折旧，选项B错误。
3．【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。以5年为例，双倍余额递减法第一年的折旧率为40％，而年数总和法第一年的折旧率为33．33％。
4．【答案】BCD
【解析】企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，应予资本化计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的，应当费用化计入当期损益。
5．【答案】ABC
【解析】选项D通过“待处理财产损溢”科目核算。
三、判断题
1．【答案】×
【解析】固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，而不是直接用于出售。
2．【答案】×
【解析】应计入取得固定资产的成本。
3．【答案】√
4．【答案】×
【解析】应计入资产处置损益。
5．【答案】√
四、计算分析题
【答案】
(1)2016年2月10日，预付备料款
借：预付账款160
贷：银行存款160
(2)2016年8月2日，办理建筑工程价款结算
借：在建工程—建筑工程(冷却塔)300
—建筑工程(发电车间)500
应交税费—应交增值税(进项税额)52．8(800×11％×60％)
—待抵扣进项税额35．2(800×11％×40％)
贷：银行存款728
预付账款160
(3)2016年10月8日，购入发电设备
借：工程物资—发电设备700
应交税费—应交增值税(进项税额)119
贷：银行存款819
(4)2017年3月10日，办理建筑工程价款结算
借：在建工程—建筑工程(冷却塔)300
—建筑工程(发电车间)500
应交税费—应交增值税(进项税额)52．8(800×11％×60％)
—待抵扣进项税额35．2(800×11％×40％)
贷：应付票据888
(5)2017年4月1日，将发电设备交乙公司安装
借：在建工程—安装工程(发电设备)700
贷：工程物资一发电设备700
(6)2017年5月10日，办理安装工程价款结算
借：在建工程—安装工程(发电设备)100
应交税费—应交增值税(进项税额)11
贷：银行存款111
(7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费
借：在建工程—待摊支出58
贷：银行存款58
(8)进行负荷联合试车
借：在建工程—待摊支出30
贷：原材料20
银行存款10
借：银行存款40
贷：在建工程—待摊支出40
(9)计算分配待摊支出并结转至在建工程
待摊支出分摊率=(58+30-40)÷(1000+600+100+700)×100％=2％；
发电车间应分摊的待摊支出=1000×2％=20(万元)；
冷却塔应分摊的待摊支出=600×2％=12(万元)；
发电设备应分摊的待摊支出=(700+100)×2％=16(万元)。
结转至在建工程：
借：在建工程—建筑工程(发电车间)20
—建筑工程(冷却塔)12
—安装工程(发电设备)16
贷：在建工程—待摊支出48
(10)2017年6月1日，计算已完工的固定资产的成本，结转固定资产
发电车间的成本=1000+20=1020(万元)；
冷却塔的成本=600+12=612(万元)；
发电设备的成本=(700+100)+16=816(万元)。
借：固定资产—发电车间1020
—冷却塔612
—发电设备816
贷：在建工程—建筑工程(发电车间)1020
—建筑工程(冷却塔)612
—安装工程(发电设备)816
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