中级会计实务第十四章收入第二节提供劳务收入的确认和计量章节练习（1）

单选题
1、大华公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年11月1日，大华公司销售A产品一台，并负责安装调试，安装调试工作是销售合同的重要组成部分，预计将发生成本4000万元，合同约定总价款为5000万元(销售价格与安装费用无法区分)。货物已发出，并开具增值税专用发票，但是安装调试工作需要在2013年1月31日完成。对于该项业务，大华公司在2012年应确认的收入金额为（　　）万元。
A．5000
B．5850
C．4000
D．0
2、2012年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元(含增值税额，增值税税率17%)，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2012年应确认的劳务收入为（　　）万元。
A．80
B．65.52
C．56
D．35
3、甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1000人。至2009年12月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2009年度至2011年度的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体2009年度应确认的会费收入为（ ）元。
A．190000
B．200000
C．250000
D．260000
多选题
4、下列有关收入确认的表述中，符合现行会计准则规定的有（　　）。
A．订制软件收人应根据开发的完成程度确认
B．与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认
C．属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认
D．包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在商品销售时确认
判断题
5、对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。（　　）

6、如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，则应在劳务完成时确认收入。（　　）

7、为特定客户开发软件的收费，如果是跨年度的，则应该在软件开发全部完成后再确认收入。（　　）

8、企业和其他方签订的合同如果既包括商品销售又提供劳务服务的，则应按照销售商品一并处理。（　　）

综合题
9、甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2011年度发生的部分交易或事项及其会计处理如下：
(1)6月1日，甲公司与G公司签订设计合同。合同约定：甲公司为G公司设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为5000万元；设计项目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司进行验收；G公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%，余款在该设计项目完成并经G公司验收合格后的次日付清。
2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同价款的40%。
至2011年12月31日，该设计项目完工进度为70%，实际发生设计费用2500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。
甲公司就上述事项在2011年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元。甲公司财务部经理对此解释为：该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到，该项劳务收入应认定为已实现，应按合同总价款确认收入，并将已发生成本结转为当期费用。
(2)10月30日，甲公司与A公司签订产品委托代销合同，采用视同买断方式委托A公司代销诺基亚N75手机500部。甲公司对A公司的单位销售价格为(不含增值税价格，下同)3000元，A公司对外的单位销售价格为3500元。代销合同规定，A公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。至12月31日，甲公司向A公司发出500部诺基亚N75型手机，收到A公司开来的代销清单上注明已销售200部该型号手机。
甲公司在2011年度确认了销售200部诺基亚N75型手机的销售收入60万元，并结转了相应的成本。
(3)11月20日，甲公司销售部与E公司签订销售合同，约定甲公司向E公司销售CD型手机芯片1000块，每块销售价格为300元。
当日，甲公司销售部又与E公司就该批CD型手机芯片签订补充合同，约定甲公司应在2012年4月20日前以每块303元的价格将CD型手机芯片全部购回。
甲公司在2011年度就销售CD型手机芯片确认收入30万元，并结转相应的成本。
(4)12月9日，甲公司收到F公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入160万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题，甲公司同意了F公司提出的折让要求。同日，收到F公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，开具红字增值税专用发票并支付折让款项。甲公司将发生的销售折让冲减了当期的主营业务收入和税金。
(5)12月15日，与H公司签订一项设备维修合同，该合同规定，设备维修总价款为100万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经H公司验收合格。12月31日，鉴于H公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为46.8万元(含增值税额)。甲公司确认了提供劳务收入100万元。
(6)12月30日，甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2012年起，分5年分期收款，每年1000万元，于每年年末收取，合计5000万元(不考虑增值税)，该设备成本为3000万元。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在2011年未确认收入，甲公司的会计处理如下：
借：发出商品　　3000
　　贷：库存商品　　3000
要求：分析、判断甲公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由及正确的会计处理。

10、太岳公司于2×12年4月委托正保公司培训一批学员，培训期为10个月，5月1日开学。太岳公司和正保公司签订协议约定：太岳公司应向正保公司支付培训费总额为120000元，分三次支付：第一次在开学时预付30%；第二次在2×12年12月31日支付50%，余额在培训结束时支付。太岳公司已于5月1日预付了第一期款项。2×12年12月31日，没有收到第二笔款项，同时正保公司得知太岳公司于12月初发生了火灾，发生经营困难，无法确定能否收到剩余培训费。截至当时，已经发生培训成本44000元，均为职工薪酬。
要求：不考虑税费等相关因素，编制正保公司的相关会计分录。