06年会计初级职称《经济法基础》串讲资料8

　　（1）职工福利费按照计税工资总额的14%计算扣除。
　　（2）工会经费：如果能取得《工会经费拨缴款专用收据》，按照实发工资总额的2%计算扣除；如果不能出具《工会经费拨缴款专用收据》，工会经费就不得在税前扣除。
　　（3）职工教育经费按照计税工资总额的1.5%计算扣除。
　　考点十四：支付给个人的佣金不能超过服务金额的5%。
　　考点十五：违约金
　　银行罚息、罚款和诉讼费，可以在税前扣除。
　　考点十六：哪些项目不允许扣除
　　（1）资本性支出（纳税人购置、建造固定资产的支出）
　　（2）工商部门的罚款，司法部门的罚金，税务部门税收滞纳金不允许扣除。银行罚息不属于行政性罚款，可以在税前扣除。同时赞助支出也不得税前扣除。
　　（3）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资跌价准备金、风险准备金。
手写图示081-03
　　（4）核定的问题。
　　例如：某企业收入不能准确计算，成本费用可以准确核算，成本为160万元，应税所得率为20%，应纳税所得税=160÷（1-20%）×20%×33%
　　考点十七：关于固定资产的计价方法
　　（3）购入的固定资产的计价
　考点十八：固定资产计提折旧的情形和不得计提折旧的情形
　　考点十九：企业所得税的申报：申报的时间。
手写图示081-04
　　第一个时间是纳税申报的时间，是在年度终了后的45天；汇算清缴的时间，是年度终了后的4个月。
手写图示081-05
　　计算题的思路总结：
　　①利润总额=各项收入-成本、费用、税金和营业外支出
　　②计算纳税调整增加额（工资、三项经费、业务招待费）
　　③纳税调整的减少额，一般是购买国债的利息和技术转让净收入。
　　④应纳税所得额＝利润总额+调增整-调减额
　　⑤应纳税额=应纳税所得额×33%
手写图示081-06
　　税率的适用问题：如果企业上年度发生亏损的情况下，例如：本年度应纳税所得额是25万元，上年度发生亏损20万元，就需要先弥补亏损，然后按照弥补亏损以后的余额再乘以税率，即（25-20）×27%。