2006年CK经济法基础讲义第六章第一节
五、税法的概念和构成要素
1、税法的概念：简单了解即可。
2、税法的构成要素：
（1）征税人：增值税的征税人为税务机关，关税的征税人为海关。
（2）纳税义务人：既可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织。纳税义务人是税收制度中区分不同税种的重要标志之一。
（3）征税对象：包括物或行为，是区别不同类型税种的主要标志。
（4）税目：是征税对象的具体化，它规定了征税对象的具体范围。制定方法包括列举法和概括法。
（5）税率：
比率税包括增值税、营业税、企业所得税等；
定额税率包括资源税、车船使用税等；
累进税率分为全额累进税率（没有采用）、超额累进税率（个人所得税）和超率累进税率（土地增值税）三种。
例1、我国企业所得税适用的税率属于（ ）。（2003年考题）
A、比例税率
B、超额累进税率
C、定额税率
D、超率累进税率
答案：A
例2、下列选项中，采用超率累进税率的是（ ）。
A、增值税
B、营业税
C、企业所得税
D、土地增值税
答案：D
（6）计税依据
包括：从价计征、从量计征、复合计征。
（7）纳税环节
流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税。增值税是多个环节重复征收的税种，而消费税是单一环节纳税。
（8）纳税期限
按次纳税时：纳税期限分为1日、3日、5日、10日、15日或1个月。
（9）纳税地点
主要是机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。
（10）减免税
①减税是指从应征税额中减征部分税款；免税是指对按规定应征收的税款全部免除。
一种是根据税法直接规定的减免税优惠；一种是依法给予一定期限内的减免税优惠，期满后仍按规定纳税。
②起征点：征税对象没有达到规定数额的不征税，达到一定数额的就其全部数额征税。
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