2006年CK经济法基础讲义第七章第三节

2、扣缴义务人
（1）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
（3）建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人。
（3）境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者，以受让者或者购买者为扣缴义务人。
（4）单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。
（5）演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。
（6）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。
例27、根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，个人转让专利权取得收入时，其应纳营业税的扣缴义务人是（ ）。
A、转让人所在单位
B、专利权批准机构
C、专利权受让者
D、专利权转让合同的保证人
答案：C
三、营业税的税率
分为3％，5％和20％，必须掌握具体的行业对应的税率。
四、营业税应纳税额的计算
1、联运业务以其实际取得的收入为营业额，即以其收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额。
2、建筑业总承包人将工程分包或者转让给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
自建行为的公式
营业额＝工程成本×（1＋成本利润率）/（1－营业税税率）
3、转贷业务，以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。
保险业实行分保险的，初保人应该按全部保费收入为营业额缴纳营业税。
4、提供演出场所的单位的场租收入按租赁业征收营业税，演出公司或经纪人的收入按代理业征收营业税。
5、广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用，减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。
6、计税价格＝营业成本或工程成本（1＋成本利润率）/（1－营业税税率）
例28、某运输公司3月份取得运营收入400万元；另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元。已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。
A、3
B、12
C、15
D、18
答案：C
例29、某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2％向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3％。体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为（ ）元。
A、15300
B、14940
C、18000
D、17640
答案：B