2006年CK经济法基础讲义第九章第四节

例17、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起3年内发现的，下列各项中，符合我国《税收征管法》规定的有（ ）。
A、纳税人可以要求税务机关退还多缴的税款
B、纳税人不得要求税务机关退还多缴的税款
C、纳税人可以向税务机关要求加算多缴税款部分的银行同期存款利息
D、纳税人不得向税务机关要求加算多缴税款部分的银行同期存款利息
〔答案〕AC
3、核定应纳税额
（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；
（3）擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；
（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；
（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；
（7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。
关联企业应纳税额的核定：
（1）对纳税人与关联企业之间的购销业务不按照独立企业之间的业务作价的，税务机关可以按税法规定顺序核定其应纳税额：
首先，按独立企业之间相同或类似业务活动的价格；
其次，按再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和平均利润水平；
再次，按成本加合理的费用、利润；
最后，按其他合理方法。
（2）纳税人与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，税务机关可以参照正常利率予以调整；
（3）纳税人与关联企业之间提供劳务，主管税务机关可以参照类似劳务活动的正常收费标准进行调整；
（4）纳税人与关联企业之间转让财产，税务机关可以参照没有关联方关系的企业之间所能同意的数额进行调整。
例18、根据《税务征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。（2003年考题）
A、有偷税、骗税前科的
B、拒不提供纳税资料的
C、按规定应设置账簿而未设置的
D、虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的
答案：BCD
4、税收保全措施――5、强制执行措施
★税收保全措施是指，税务机关有根据认未从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，税务机关可以责令纳税人在规定的限期之前交纳税款或提供担保。如果纳税人既不在期限之前交纳税款又不能提供担保，经县以上税务局局长的批准，税务机关可以采取税收保全措施。仍未交纳的，税务机关可以采取强制执行措施。
★税收保全措施和强制执行措施均有两项，且有相似之处，只是税收保全措施中没有拍卖、变卖内容，而只有扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产这一规定，而强制执行措施中却有拍卖、变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的内容。要注意区分。
★国家机关不得作纳税担保人。
★纳税人在规定期限内交纳税款的，税务机关必须立即解除保全措施。
★个人及其抚养家属维持生活所必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施之内。国家禁止买卖的物品应当交由有关单位按国家规定的价格收购。
例19、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。（2004年考题）（3：54）
A、暂扣纳税人营业执照
B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C、依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
D、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
答案：D