四、简答题
1、某公司于2002年度实现利润500万元，其中国债利息收入10万元，国家重点建设债券利息收入40万元，本年摊销了上年境外已纳税款超过我国税法抵扣限额8万元。该单位本年计算的应纳税额＝（500－10－40）×33％＝148.5万元。税务机关审核后，以为该单位的应纳税所得额有错误，并认定为偷税行为，并作出如下处罚：（1）追缴偷税款＝（40＋8）×33％ ＝15.84万元（2）由于偷税额15.84万元，占全部应纳税额148.5万元的10.67％，偷税金额超过10万元，故税务机关认为犯了偷税罪，除追缴税款外，还应对有关责任人处以三年以下有期徒刑。（3）根据偷税情况，税务机关决定对该单位处以1至5倍的罚款，并按偷税天数征收2‰的滞纳金。（4）由于该单位认为税务机关的罚款行政决定计算有误，偷税比例应为9.6％〔即15.84÷（500－10＋8）×33％＝9.6％〕，属定性错误，拒不缴纳罚款，并准备上诉法院。税务机关遂决定从处罚决定书下达之次日起，加罚3‰的罚款。（5）企业收到税务机关处罚决定书之次日起，向人民法院上诉税务机关，人民法院不予受理。
请问（1）以上税务机关的各种行为是否正确？若不正确，指出正确的处罚方法；
（2）企业的行为是否正确？若不正确，应如何纠正？
正确答案:
（1）税务机关的行为存在以下错误：
①偷税额占应纳税额的比例计算有误，偷税比例应是15.84÷（498×33％）＝9.6％，故未达到受刑罚处罚标准，不应定罪。
②对企业的偷税行为不应处以1至5倍的罚款，而应处以50％以上5倍以内的罚款，并按偷税天数征收0.5‰的滞纳金。
③对该单位的加罚罚款应自罚款决定书下达15天后，按日征收3％的罚款。
（2）企业存在以下错误：
①国家重点建设债券利息收入应当交纳所得税，上年末抵扣完的境外已纳税额不得列为本年费用，故应计税。
②对税务机关的处罚不服的，应当向上级税务机关复议，不得直接向人民法院上诉，对复议结果仍不服的，再向人民法院上诉。
