第五章 其他相关税收法律制度
知识点四十四、土地增值税的税率与应纳税额的计算
（一）土地增值税的税率
土地增值税实行四级超率累进税率，税率分别为30%、40%、50%、60%.
（二）土地增值税应纳税额的计算
1.应纳税额的计算公式。
土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。土地增值税的计算公式是：
应纳税额＝∑（每级距的增值额×适用税率）
2.应纳税额的计算步骤。
（1）计算增值额；
（2）计算增值率；
（3）确定适用税率；
（4）计算应纳税额。
3.土地增值税应纳税额的计算。
单项选择题
◎某工业企业2009年出售一幢新建办公楼取得收入6000万元，该办公楼建造成本和相关费用3400万元，缴纳与转让办公楼相关的税金272.5万元（其中印花税金2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税（ ）。
A.1014.625万元
B.1114.625万元
C.747.375万元
D.1116.725万元
正确答案：C
答案解析：本题考核土地增值税的计算。扣除项目金额=3 400＋272.5=3672.5万元，土地增值额=6000－3672.5=2327.5万元，增值额与扣除项目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%，适用税率为40%，扣除率为5%，应纳土地增值税=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375（万元）
【提示】非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。
◎某企业2010年转让一栋2003年建造的公寓楼，当时造价为800万元，已计提折旧500万元。2010年经房地产评估机构评定，该楼的重置价格为1500万元，成新度折扣率为6成。在计算土地增值税时，其评估价格为（ ）万元。
A. 320
B. 480
C. 600
D. 900
正确答案：D
答案解析：本题考核土地增值税的计算。评估价格=1500×60%=900（万元）。
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