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具体情形 |
征税 |
不征税或免税 |
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1.出售 |
（1）转让国有土地使用权； |
出让国有土地使用权 |
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2.继承、赠与 |
非公益性赠与 |
（1）房地产的继承（无收入） |
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3.以房地产投资、联营 |
投资方或被投资方从事房地产开发的；或投资、联营企业将上述房地产再转让的 |
投资方与被投资方都未从事房地产开发的，暂免征税 |
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4.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时 |
产权发生转移 |
如果产权未发生转移，不征收土地增值税。 |
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5.房地产交换 |
单位之间进行房地产交换 |
个人之间互换自有居住用房地产，免征 |
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6.合作建房 |
建成后转让 |
建成后按比例分房自用，暂免征税。 |
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7房地产的出租 |
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房地产的出租 |
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8.房地产抵押 |
以房地产抵债而发生房地产权属转让 |
抵押期间 |
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9.其他 |
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企业兼并转让房地产；代建房；房地产的重新评估 |
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10.土地使用者处置土地使用权 |
土地使用者转让、抵押或置换土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人就应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。 |
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单项选择题
◎下列各项中，需要缴纳土地增值税的是（）。
A.外国驻华机构购买土地使用权
B.某地方政府转让国有土地使用权
C.土地使用权的出让
D.土地使用权所有人将房屋产权赠与直系亲属
正确答案：B
答案解析：本题考核土地增值税征税范围。选项A，购买土地使用权不交土地使用税；选项C，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税；选项D，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。
多项选择题
◎下列项目中，属于土地增值税征税范围的有（）。
A.出让国有土地使用权
B.出租国有土地使用权
C.转让国有土地使用权
D.交换国有土地使用权
正确答案：CD
答案解析：本题考核土地增值税的征税范围。出让、出租国有土地使用权，不征土地增值税；转让、交换国有土地使用权，征土地增值税。
判断题
◎对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，免征土地增值税。（）
正确答案：错
答案解析：本题考核土地增值税的征税范围。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
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