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个人所得税应纳税额的计算
【考情分析】
考频：★★★
2012年不定项选择题和单选题、2008年单选题
【所属章节】：
本知识点属于《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度第二节个人所得税法律制度的内容
【高频考点】：个人所得税应纳税额的计算
一、应纳税额的计算1.工资、薪金所得应纳税额的计算。
（1）一般工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
=（每月收入额 - 减除费用标准）× 适用税率 - 速算扣除数
（2）纳税人取得含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法。
（3）纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，按税法规定缴纳个人所得税。
（4）纳税人取得不含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法。
2.个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算。
应纳税额=应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
=（全年收入总额 - 成本、费用及损失）× 适用税率 - 速算扣除数
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算。
应纳税额= 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
=（纳税年度收入总额 - 必要费用）× 适用税率 - 速算扣除数
4.劳务报酬所得应纳税额的计算。
（1）每次收人不足4000元的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
=（每次收入额 - 800）× 20%
（2）每次收人在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
=每次收入额 ×（1 - 20%）× 20%
（3）每次收入的应纳税所得额超过20000元的：
应纳税额=应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
=每次收入额 ×（1 - 20%）× 适用税率 - 速算扣除数
5.稿酬所得应纳税额的计算。
（1）每次收人不足4000元的：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 ×（1 - 30%）
=（每次收入额 - 800）× 20%×（1 - 30%）
（2）每次收人在4000元以上的：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 ×（1-30%）
=每次收入额 ×（1 - 20%）× 20% ×（1 - 30%）
6.对特许权使用费所得应纳税额的计算。
（1）每次收人不足4000元的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
=（每次收入额 - 800）× 20%
（2）每次收入在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
=每次收入额 ×（1 - 20%）× 20%
7.利息、股息、红利所得应纳税额的计算。
应纳税额=应纳税所得额 × 适用税率 = 每次收入额 × 适用税率
8.财产租赁所得应纳税额的计算。
（1）每次（月）收人不足4000元的：
应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元]×20%
（2）每次（月）收人在4000元以上的：
应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×20%
9.财产转让所得应纳税额的计算。
（1）一般情况下财产转让所得应纳税额的计算。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%
（2）个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算。
10.偶然所得应纳税额的计算。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%
11.其他所得应纳税额的计算。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%
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