2017年初级会计职称考试《经济法基础》第四章考点：纳税额计算【课后习题】
一般纳税人应纳税额计算
应纳税额=当期销项税额——当期进项税额（-上期留抵税额）
销项税额
销项税额=销售额×税率
（1）销售额
包括向购买方收取的全部价款和价外费用。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
价外费用不包括下列项目（增、消合并）：
①向购买方收取的“销项税额”。
②受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税。
③同时符合以下条件的“代垫”运费：
承运者的运费发票开给购货方；
纳税人将该项发票转交给购货方。
④同时符合以下条件“代为收取”的政府性基金或者行政事业性收费：
够级别：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。
有证据：收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。
全上交：所收款项全额上交财政。
⑤销售货物的同时“代办”保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的“代”购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
【记忆提示】收税得讲理，交易中合理的代收款项，确实不是企业的收入，则不作为价外费用。
【注意】价外费用全部为价税合计金额，需进行价税分离。
（2）含税销售额的换算：（必须掌握）
不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%）
【注意】题目出现以下说法则给出的金额为含税销售额：①含税销售额；②零售；③价外费用；④普通发票。
直播预告：经济法基础考点重点归纳汇总 | 《经济法基础》课后习题1-7章
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